Чем рискуем — про взносы с авансов
Какие риски возникают при не начислении взносов с авансов подрядчикам ?
Например, у компании заключен договор подряда с физ. лицом, и уже оплачен аванс. Необходимо ли на эту сумму начислять страховые взносы?
Данный вопрос активно обсуждается на различных бухгалтерских форумах. Одни утверждают, что взносы на аванс начислять не нужно. То есть это можно сделать в тот момент, когда компания подпишет акт приемки работ или услуг с подрядчиком. Другие сходятся во мнении, что начислять взносы безопаснее. Якобы, так советуют налоговики из инспекций, которые даже пугают штрафами.
На практике вы не должны начислять взносы, когда платите подрядчику аванс по гражданско-правовому договору. Аванс можно рассчитать с итоговой суммы вознаграждения подрядчика на дату, когда будет подписан акт приемки работ или услуг. В данный момент у подрядчика возникнет облагаемый доход, на который необходимо будет начислить взносы. Необходимо отметить, аванс-это не вознаграждение, следовательно, не доход. В связи с этим, и взносы рассчитывать рано, считают чиновники из Минфина (письмо от 21.07.2017 №03-04-06/46733). Вызовет ли этот подход вопросы налоговиков, будет зависеть от даты, когда перечислили аванс, а когда — взносы.
В одном квартале перечислили аванс и взносы. Компания в расчете по взносам покажет общую сумму вознаграждения, которую подрядчику выдали в течение квартала, а так же и взносы с данной выплаты. Претензий у налоговиков в данной ситуации не должно возникнуть, так как они увидят, что взносы рассчитаны со всей суммы дохода подрядчика.
Аванс и взносы были перечислены в разных кварталах. Предположим, что в третьем квартале 2017 года организация выдала аванс подрядчику. В четвертом квартале ему выплатили остаток вознаграждения, подписали акт и начислили сразу взносы. Во время камеральной проверки за 9 месяцев налоговики будут проверять выписку по счету организации. Проверке подлежат суммы из банковской выписки и начисления, которые организация привела в своем расчете. Инспекторы увидят, что в третьем квартале организация перечислила физическому лицу денежные средства, но в раздел 3 расчета этого человека не внесла. Налоговики, скорей всего, попросят пояснить данную ситуацию.
Нужно написать проверяющим, что перечислили аванс подрядчику согласно условиям договора. На отчетную дату работы не выполнены в полном объеме, следовательно, акт о приемке с ним не подписывали. По этой причине не начислены и взносы (письмо Минфина от 21.07.2017 №03-04-06/467333).
Специалисты нашей компании «Аудит Эксперт» советуют также к пояснениям приложить выписку с условием о выплате аванса из договора подряда, а так же сроки, когда физ. лицо сдаст работы. Поэтому, чтобы избежать подобных запросов, необходимо в платежных документах указать о том, что перечисляете аванс.
