ФНС прочешет у всех компаний учетную политику. Список ошибок в результате искаженных шаблонов

В этой статье группа наших аудиторов составила топ ошибок в учетной политике и предложила рабочие варианты на замену. Налоговики подтверждают – отныне шаблонная учетная политика будет являться поводом для проведения более тщательной проверки. Недостающие либо лишние правила, неточные формулировки – причина доначислений миллионных штрафов. Ниже приведем восемь ошибок, выявленных в результате аудита за 2025 год, где ссылались на устаревшие ПБУ, несуществующие приложения и т.д.

Налоговики торопятся – вашу учетную политику могут подвергнуть проверке уже в этом году. Если раньше учетная политика интересовала только аудиторов в рамках аудита, то сейчас, чтобы понять, как ведется учет в компании и где вероятные ошибки, налоговики досканально будут копаться в вашей учетной политике – будут искать признаки любых нарушений. К бухгалтерам появятся новые требования – если бухгалтерский учет не будет соответствовать учетной политике, налоговики сразу сделают следующий вывод: отчетность компании также является недостоверной. И вот тогда бухгалтерию компании ждут дополнительные проверки и требования со стороны налоговиков. Они будут сверять правила в документе с фактическими операциями в учете. К примеру, ошибка в правилах учета имущества отразит неверно амортизацию, и, следовательно, налог на прибыль тоже будет неверный.

Ошибки в налоговой отчетности, появляющиеся из-за неверной учетной политики

Ошибка в УП	Искажение в декларации	Что предпримет ФНС
Распределение прямых и косвенных расходов не подстроено под свой учет	В данном периоде искажается учет расходов	Доначислит налог на прибыль
Не прописаны специфичные проводки	Показатели по сделкам	Отменит расходы по формальным операциям
Требования по учету стоимости запасов не соответствует фактически	Завышение прибыли, актив баланса недействительный	Заподозрит в структуре себестоимости, вышлет требование
Не прописан поэтапный учет доходов	Занижение доходов	Доначислит налог на прибыль
Отсутствует конкретный критерий существенности	Аналогичные операции по-разному учтены	Затребует пояснений расхождений
В тексте имеются устаревшие ПБУ	Не актуальная методология оценки и классификация	Зачтет нарушение при расчете разниц в бухгалтерском и налоговом учете

Высокие риски будут для компаний, подлежащих обязательному аудиту. По итогам аудиторских проверок за 2025 год, у компаний было много замечаний. Это негативно отражается для компании сразу по трем направлениям:

— банки пересматривают условия кредитования;

— контрагенты начинают сомневаться в партнерстве;

— у налоговиков появляется повод для проверки компании.

Аудиторы и инспекторы единогласны: за последнее время у разных компаний появляются идентичные ошибки в учетной политике. Происхождение ошибки – бухгалтера просто скачивают из интернета шаблоны учетной политики и не корректируют под свой учет.

Наши аудиторы в этом вопросе непреклонны — Учетная политика по образцу – это всегда большие риски для любой организации, если она не находится в соответствии с реальной деятельностью компании. У инспекторов появляется официальный повод вычесть расходы и доначислить налоги.

Ошибочные варианты в скопированной из интернета учетной политике —

в каких разделах чаще всего выявляются

раздел	что скопировано	где ошибка
Существенность	«информация является существенной, если ее пропуск или искажение может повлиять на экономические решений пользователей»	Это выражение приведено как общий смысл, но как рабочий вариант его использовать нельзя. Каждая конкретная организация должна указывать свои используемые количественные и качественные критерии
Учет основных средств и метод амортизации	«амортизация начисляется линейным способом» — про ликвидационную стоимость не указано	Не прописана ликвидационная стоимость. Организации не учитывают эти требования ФСБУ 6/2020, 26/2020 – разница между плановым крупным ремонтом и текущим обслуживанием, раздельная оценка частей в составе комплекса, компонентный учет. Это исказит амортизацию и балансовую стоимость актива.
Инвентаризация	«инвентаризация проводится в соответствии с законодательством»	Эта фраза сама по себе бесполезна. Нет ни конкретных сроков, ни порядка оформления результатов, ни перечня имущества. Мы посчитаем это за нарушение.
Аренда	Используются старые шаблоны без правил ФСБУ 25/2018, предлагающие учитывать аренду за балансом Общие фразы из стандарта, не адаптированные к деятельности организации	Организации используют устаревшие шаблоны, без адаптации под ФСБУ 25/2018. Учетная политика без конкретных уточнений не работает. Общие фразы не раскроют ставки дисконтирования, краткосрочную аренду, существенность прав пользования и т.д.
Деятельность малого бизнеса	Очень часто малые компании копируют «нулевую» политику для ФНС	В этих документах зачастую не имеется ссылок на ФСБУ и Налоговый Кодекс. Характерная ошибка для малых компаний – учетная политика у них формальная, не отражает реальных операций и не применяется на деле.

Популярные ошибки, которые указывают на шаблонную учетную политику

1 место

Присутствуют уже не действующие (отмененные) ПБУ и старые правила. В учетной политике часто встречаются давнишние ссылки и неактуальные документы.

примечание аудитора — распечатайте и держите при себе таблицу соответствий, укажите какое ПБУ заменяли на ФСБУ и регулярно ее обновляйте.

2 место

Нет нужных разделов, зато есть лишние. Посмотрите оборотно-сальдовую ведомость, сверьте ее с правилами учетной политики. Уберите раздел, отражающий те операции,  которых нет в ОСВ. Добавьте в учетную политику те операции, которые ведутся в компании. Обычно часто пропускают оценочные обязательства, лизинг и аренду.

примечание аудитора – ненужные разделы, попадая в пояснения, сбивают с толку пользователей отчетности. Недостающие разделы в учетной политике наводят на мысли о недостоверности учета. Допустим, организация арендует помещение, а правила учета по аренде не прописаны – бухгалтер вместо учета по ФСБУ держит договор аренды за балансом.

3 место

Не прописаны правила учета по нематериальным активам, сроком службы до года. Выделите отдельный пункт для краткосрочных дорогостоящих активов. К таким объектам, например, может относиться право на кинопродукцию. Без правил один бухгалтер списывает сразу данный актив, другой же – поставит на учет. Так одинаковые объекты окажутся в разных строках баланса.

Рекомендация от 13.06.2024 № Р-163/2024-КпР Бухгалтерского методологического центра предлагает отражать краткосрочные права в составе запасов и оборотных активов. Закрепите выбранный метод в политике и последовательно его применяйте.

4 место

Все программы, лицензии, расходы в составе НМА. Составьте реестр лицензий и программ. Проверьте каждую из них на соответствие критериям ФСБУ 14/2022: длительность выгод, контроль, отделимость. Сюда не подходят облачные сервисы по подписке – у организации нет контроля над активом. У неисключительных лицензий на локальное ПО есть сторонний правообладатель, следовательно, это не является НМА.

В случае, когда объект соответствует критериям НМА, однако стоимость у него низкая, расходы признаются сразу – из соображений рациональности (абз.7 п.6 ПБУ 1/2008). А если, допустим, платеж прошел как аванс, надо утвердить в учетной политике периоды списания (п.4,8 ПБУ 1/2008).

5 место

Сложные объекты основных средств не делят на отдельные компоненты. Попробуйте выделить те объекты основных средств, у которых крупные заменяемые части – двигатели, кровля, лифты. Определите следующие критерии:

— минимальная разница в сроке полезного использования;

— доля стоимости части от целого.

Если вы решили не использовать компонентный учет – напишите обоснование этому. Отсутствие обоснования аудитор посчитает нарушением (п.10 ФСБУ 6/2020).

примечание инспекторов: без использования компонентного учета организация может списать замену крупной детали как текущий ремонт и это будет нарушением. Налоговики посчитают это занижением налоговой базы: расходы признали единовременно вместо капитализации и амортизации.

6 место

Ликвидационная стоимость равна нулю – и никаких пояснений. Необходимо обоснование для каждой группы активов. Укажите, в каких случаях стоимость не равна нулю и как часто ее пересматривают. Крупные компании должны расписывать правила по группам. Когда организация регулярно продает технику задолго до конца срока полезного использования и получает прибыль – стоимость занижена.

примечание аудитора: одно из самых частых замечаний – нет обоснований для нулевой ликвидационной стоимости. Аудитор проверяет, насколько она соответствует реальности стоимости актива на окончание срока службы. Иначе в отчете появится замечание.

7 место

Для критерия существенности использована общая фраза. Надо прописать количественный и качественный критерии. Например, операция на 50 тыс.руб. будет существенна, в случае если она меняет характер деятельности. Без установления точного порога один бухгалтер будет исправлять ошибку ретроспективно, другой бухгалтер исправит через текущий период.

примечание инспекторов: налоговики будут сверять порог существенности с суммами, не раскрытыми в пояснениях. При отсутствии установленного порога, каждую нераскрытую сумму могут посчитать скрытой.

8 место

Ссылки на несуществующие источники. Проверьте перекрестные ссылки – на инструкции, регламенты, приложения и т.д. если в документе упоминается приложение, то оно действительно должно существовать. Распространенная ошибка – в учетной политике есть свой порядок инвентаризации, но комиссия в каждом подразделении работает по-своему.

примечание аудитора:  неверные ссылки – явный признак того, что политика скачана и не адаптирована. Аудитор зафиксирует этот факт в своих рабочих документах, а налоговики – в акте проверки.

Инструкция по проведению ежегодной ревизии учетной политики

• Разделы учетной политики сверьте с ОСВ. Просмотрите оборотно-сальдовые ведомости за последние годы. Запишите все счета с ненулевыми оборотами и сравните со перечнем разделов в учетной политике. Предположим, есть обороты по аренде, а в политике этого раздела нет, значит – дописываем. Если по счету 58 за весь год у вас не было ни одной проводки, а в учетной политике расписаны подробно финансовые вложения – надо этот пункт убрать;
• Проверьте текст поиском по ключевым словам. Забейте в поиск номера устаревших ПБУ, слова «ПБУ», «Положение по бухгалтерскому учету». И заменяйте на актуальные ФСБУ, проверьте также, чтобы формулировка около ссылки была обновленной;
• Проанализируйте приложения и перекрестные ссылки. Проследите по тексту и найдите все упоминания приложений, инструкций, регламентов. Проверьте, что данный документ существует, номер и содержание совпадают. Уберите ссылку, если приложение устарело.
• Сопоставьте критерии с практикой. Проанализируйте несколько реальных операций в течение года – инвентаризацию, списание основного средства и т.д. и проверьте сходится ли фактический учет с указанным в учетной политике. Если учет отличался – скорректируйте учетную политику под реальный учет;
• Утвердите согласованные изменения. Согласуйте с руководителем все правки, которые будут внесены. Обновленную политику утвердите приказом до начала нового отчетного периода. Предыдущую версию не удаляйте, она может пригодится при проверках за прошлые года.