Главные налоги нужно будет считать по-другому

Рассчитывать налоги компаниям нужно будет с учетом современных поправок. С 1 октября 2019 года вступили в силу изменения по НДС, с 1 января 2020 года будут поправки по налогу на прибыль и НДФЛ.

Самые важные изменения утвердили по НДФЛ. В законе конкретизировали расчет налога при списании безнадежных долгов, к примеру, подотчётного лица.

До этого времени в законе было прописано, как определять дату фактического списания долга взаимозависимого физического лица. Данной датой является дата списания безнадежного долга с баланса (подп. 5 п.1 ст.223 НК). В данной ситуации было непонятно, облагаются ли НДФЛ доходы не взаимозависимого физлица и на какую дату определять доход.

Чиновники разъяснили, что, если физическое лицо не взаимозависимое, доход возникает на определенную дату, когда его обязательство закончилось (письмо Минфина от 25.01.2019 №03-04-06/4277).

К примеру, если организация заключила соглашение о прощении долга. В случае если прошел срок давности, то обязательство формально не прекращается. Таким образом, на дату списания долга в таком случае дохода у физического лица не возникает.

С вступлением нового закона, датой фактического получения дохода будет момент прекращения обязательства физлица по безнадежной задолженности. В кодексе закрепят, что списанная задолженность таких должников не облагается НДФЛ, в случае если выполняются два условия. Первое, чтобы физическое лицо не было взаимозависимым или работником в период наличия долга. Второе условие, чтобы списание долга не было материальной помощью и не исполнение компанией обязательства перед физлицом.

Рассмотрим новые правила по расчету налогов, которые вступят в силу с 1 января 2020 года.

Ситуация, когда списание задолженности не облагается НДФЛ.

В случае списания безнадежного долга физического лица моментом получения дохода будет считаться дата прекращения его обязательств перед организацией. Однако списанная задолженность не облагается НДФЛ, если выполняется два важных условия. Во-первых, физическое лицо не является взаимозависимым по отношению к компании и трудового договора с ним не было в течение всего периода наличия долга. Во-вторых, списание долга не должно быть материальной помощью и встречным исполнением обязательств перед физлицом. Допустим, долг списывают не в счет оплаты за работы или услуги, оказанные физическим лицом. Данные правила будут закреплены в НК РФ (п.62.1 ст.217).

Нет необходимости платить НДФЛ при продаже единственного жилья, которым владело более трех лет

С вступлением нового закона, доходы от продажи жилья не будут облагаться НДФЛ, если физическое лицо владело три года. Данной льготой могут воспользоваться только те, кто реализует единственное жилье. Ее можно применить, когда физическое лицо прежде всего приобрело новое жилье, а после этого продало старое. Должно выполняться условие, что новый объект был приобретен в течение 90 дней до того, как по старому объекту зарегистрировали переход права собственности покупателю. Рассмотрим на примере, лицо в сентябре приобрел новую квартиру, а в октябре продал старую, которой владел более трех лет. В данном случае НДФЛ платить не нужно (подп. 4 п.3 ст.217.1 НК).

Увеличили перечень расходов

Организации имеют право включить во внереализационные расходы стоимость объектов социальной инфраструктуры, которые безвозмездно предаются в государственную и муниципальную собственность (подп. 19.4 п.1 ст. 265 НК).

Можно будет сэкономить на налоге на прибыль за счет инвестиционного актива

Расходы для инвестиционного вычета расширили перечень. Организация имеет право уменьшить налог на прибыль в региональный бюджет на инвестиционный вычет, если это установлено в региональном законе. До настоящего времени компании в составе вычета могли учесть стоимость основных средств 3-7 амортизационных групп. Новые изменения позволяют включить в вычет объекты 8-10 амортизационных групп, кроме зданий, передаточных устройств и сооружений.  Вычет можно будет применить по расходам на создание объектов транспортной, социальной и коммунальной инфраструктуры (подп. 5 п.2 ст.286.1 НК).

Утвердили новые документы, которые подтверждают льготу благотворительности с 01 октября 2019 года

Товары, работы и услуги, которые организация передает в качестве благотворительности не облагаются НДС. Применять льготу компания имеет право при наличии договора или контракта о безвозмездной передаче и акта приема-передачи (подп. 12 п.3 ст. 149 НК).

Счета-фактуры необходимо оформлять не раньше отгрузки товара. В противном случае у покупателей могут возникнуть проблемы с вычетом НДС.

Срок для выставления счета-фактуры составляет 5 календарных дней, с момента отгрузки товара, выполнения работ и оказания услуг (п.3 ст. 168 НК). Налоговый кодекс не разрешает оформлять счет-фактуру заранее (письмо Минфина от 12.07.2019 №03-07-09/51713).

Неверная дата в счет-фактуре не отнимает права на вычет (п.2 ст. 169 НК). Программа АСК НДС-2 не обнаружит ошибок. Однако при проверке первичной документации, расхождение между счетом-фактурой и накладной могут заинтересовать налоговых инспекторов. Они расценивают это признаком фиктивной операции. Поэтому безопасней всего переделать счет-фактуру.

Следует помнить, что исправить дату законным способом не получится (п.7 Правил, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 №1137). Поэтому нужно старую счет-фактуру поменять на новую и исправленную.

Со счетами-фактурами, которые были составлены не раньше, а позже 5-ти дневного срока, проблем не имеется. Таким образом, Минфин согласен, что это не лишает покупателя вычета (письмо от 14.03.2019 №03-07-11/16556).

Аудиторы ООО «Аудит Эксперт» настоятельно рекомендуют провести налоговый аудит в качестве «репетиции» налоговой проверки. Так как изменения в налоговое законодательство происходят очень часто, главный бухгалтер не может своевременно отреагировать на все изменения и актуализировать налоговый учет, в особенности если за время, пока не проводилась налоговая проверка, произошла смена главного бухгалтера. Проведение проверки нашими аудиторами позволит минимизировать налоговые риски. Вы можете заказать проверку бухгалтерской (финансовой) отчетности в целом или отдельного участка бухгалтерского учета за любой период времени. Более подробно с информацией вы можете ознакомиться на сайте audeks.net или по номеру телефона 8 (843) 239-08-15.