Изменения в учете рекламных расходов с 2025 года

С 2025 года организациям нельзя включать в расходы рекламу, если она размещена в интернете с нарушениями.

Условия, при которых компаниям запрещено списывать на расходы на рекламу:

— в Роскомнадзор не представлены сведения о рекламе по Закону о рекламе (ст. 18.1 Федерального закона от 13.03.2006 № 38-ФЗ);

— рекламу разместили на информационном ресурсе с ограниченным доступом;

— рекламу опубликовали на информационном ресурсе иностранного лица, который не исполнил требования законодательства РФ.

Порядок представления сведений о рекламе в Роскомнадзор.

  Лицо размещающее рекламу, обязано маркировать интернет-рекламу и подавать о ней сведения в Роскомнадзор (ч. 3, 5, 9, 11 ст. 18.1 Закона № 38-ФЗ).

Маркировка рекламы подразумевает, что по каждой рекламной акции надо добавить информацию о том, что это за реклама, указать сведения о рекламодателе и уникальный идентификатор рекламного объявления. Участники рекламной акции должны отвечать Критериям, утв. постановлением Правительства от 25.05.2022 № 948.

Сведения о рекламе следует передавать в Роскомнадзор до и после размещения рекламы.

До размещения рекламы нужно получить так называемый уникальный идентификатор креатива (то есть промаркировать рекламу). Для этого рекламодатель должен отправить сведения оператору рекламных данных. На сегодняшний день существует семь операторов, список размещён на сайте Роскомнадзора. →rkn.gov.ru/activity/register-ord/register

После размещения, участники должны передать оператору сведения о размещенной в течение месяца рекламе. Оператор, в свою очередь, пересылает эти данные в Единый реестр интернет-рекламы. →erir.grfc.ru

Существует два варианта передачи информации оператору в зависимости от типа размещения рекламы.

Вариант 1. Компания публикует рекламу на собственном сайте, то есть, рекламораспространитель-сама компания.

В этом случае организация должна самостоятельно отправлять сведения о рекламе оператору (письмо Роскомнадзора от 14.11.2022 № 03-100982).

Вариант 2. Компания размещает рекламу через посредников: рекламное агентство или рекламную систему. То есть рекламораспространителем будет посредник.

В этом случае с оператором связывается агентство и само передает ему сведения о рекламе.

Правила и перечень передаваемых оператору сведений закреплены в Составе информации, утвержденной постановлением Правительства от 30.05.2022 № 1362-р, и в Правилах взаимодействия, утвержденных постановлением Правительства от 28.05.2022 № 974.

Для передачи информации операторы могут самостоятельно разрабатывать бланки, унифицированных форм нет. (п. 11 Правил, утв. постановлением Правительства № 974).

При нарушении правил размещения интернет-рекламы, например, размещение рекламы без маркировки, на компанию могут наложить штраф (ч. 15, 16, 17 ст. 14.3 КоАП). Максимальный размер штрафа для организации — 700 000 руб., для руководителя — 200 000 руб., для физлица — 100 000 руб.

 Размещение рекламы на информационном ресурсе с ограниченным доступом.

 Если сайт, на котором планируется разместить рекламу, имеет ограниченный доступ, тогда система выдаст об этом сообщение. Оно может быть такого содержания: «Доступ к информационному ресурсу ограничен на основании Федерального закона от 27.07.2006 № 149-ФЗ “Об информации, информационных технологиях и защите информации”».

Кроме того, проверить сайт на ограничения можно через сервисы и реестры, которые ведет Роскомнадзор, находящиеся в открытом доступе:

blocklist.rkn.gov.ru. Универсальный сервис проверки ограничения доступа к сайтам или страницам сайтов в интернете.

eais.rkn.gov.ru. Единый реестр доменных имен, указателей страниц сайтов в интернете и сетевых адресов, позволяющий идентифицировать сайты с информацией, которую запрещено распространять в РФ.

nap.rkn.gov.ru. Реестр доменных имен, указателей страниц сайтов в интернете и сетевых адресов, позволяющий идентифицировать сайты с информацией, которую распространяют с нарушением авторских или смежных прав.

398-fz.rkn.gov.ru/toproviders/. Реестр информации, распространяемой с нарушением статей 15.3, 15.3-1 и 15.3-2 Федерального закона от 27.07.2006 № 149-ФЗ.

В данный момент закон не предусматривает ответственность за размещение рекламы на информресурсе с ограниченным доступом. Однако поправки об ответственности за такое размещение сейчас обсуждают в Госдуме (законопроект № 652920-8→sozd.duma.gov.ru).

Размещение рекламы на информационном ресурсе иностранного лица.

Определить, является ли ресурс, на котором планируется разместить рекламу, иностранным лицом, можно по следующим параметрам:

— у юридического лица нет российского ИНН либо российский ИНН начинается с цифр 9909;

— банковский счет компании открыт в иностранном банке;

— информационный ресурс входит в перечень иностранных лиц Роскомнадзора. →236-fz.rkn.gov.ru/agents/list

За размещение рекламы на иностранном сайте, которое нарушило законы РФ, возможен штраф от 500000 до 3 млн руб. (ч. 9 ст. 14.3 КоАП).

Есть ли шанс избежать штрафов от Роскомнадзора, и ограничиться, например, предупреждением.

Организацию может быть признана виновной, если у нее была возможность соблюсти правила размещения рекламы, но меры для этого не были предприняты (ч. 2 ст. 2.1 КоАП).

Если будет доказано, что компания не имела возможность выполнить требования, но предприняла для этого все меры, компанию могут признать невиновной.

Это в теории. Гарантий, что на практике это сработает нет.

Штраф может быть заменен на предупреждение (ст. 4.1.1 КоАП), если это первое нарушение, при этом оно не привело к угрозе вреда жизни и здоровью людей, объектам животного и растительного мира, культурного наследия народов РФ, окружающей среде и т. д., а также если отсутствует имущественный ущерб.

Поправки в учете рекламных расходов закреплены в п. 44 ст. 270 НК (в ред. Федерального закона от 29.11.2024№ 416-ФЗ).

Можно также воспользоваться инструкцией от Роскомнадзора по учету интернет-рекламы (rkn.gov.ru. Учет интернет-рекламы. Рекомендации и разъяснения.).