Главная » Статьи » Каким числом проводить услуги?

Каким числом проводить услуги?

В кодексе не существует конкретных правил, когда необходимо проводить услуги, если документация поступила в следующем месяце. Акты, которые были составлены в выходной день, вправе ли принимать к бухгалтерскому учету?

Рассмотрим пример, когда акт и счет на услуги за месяц исполнитель выставил в ближайшем месяце. Например, акт за июнь контрагент провел в июле. Имеющиеся затраты на услуги в какой декларации нужно отражать?

Существуют две разновидности учета расходов.

Первый случай – учесть расходы в том периоде, в котором исполнитель осуществил услуги. Минфин дал разъяснения: в случае если исполнитель составил первичную документацию по длящимся услугам после окончания месяца, но до момента сдачи декларации, издержки необходимо включить в данный отчет. Скажем, если компания оформила акт на длящиеся услуги за июнь до 29 июля, она имеет полное право отразить данные расходы в декларации за полугодие. ФНС так же придерживается такого мнения (письмо от 21.08.2015 №ГД-4-3/14815). В тоже время исполнитель обязан указать в акте период в котором оказал услуги. В том случае, когда организация не отразила период, нужно попросить исправить данный документ.

Второй случай, когда операцию отражают на дату поступления документа. В частности, акт на услуги за июнь организация имеет право отразить в декларации за 9 месяцев, если он поступит в июле. Так как неуточненные расходы можно отразить позже, то есть в том периоде, когда нашли ошибку, если из-за нее организация заплатила больше налога (п.1 ст.54 НК). Налоговую базу организации определяют нарастающим итогом. По этой причине налоговики одобряют отражать неучтенные расходы в следующем квартале того же года.

Какие должны быть действия, если получили первичку за прошлый год

В компанию поступили документы на услуги с прошлогодней датой после сдачи годовой декларации. Имеет ли право организация отразить расходы в текущем отчете?

Таким образом, организация не показала расходы в 2018 году и тем самым завысила налог. Поэтому в данном случае искажения можно поправить в том периоде, в котором ее выявили, а значит в 2019 (п.1 ст. 54 НК, письмо Минфина от 24.03.2017 №03-03-06/1/17177). Данные правила действуют только тогда, когда компания в 2018 году получила прибыль и в том же периоде поступили документы (письмо Минфина от 16.02.2018 №03-02-07/1/9766). Сумму расходов необходимо отражать в строках 400 и 401 приложения №2 к листу 02 декларации за тот период, в котором получили первичку на оказания услуги.

Существуют доводы в пользу учета расходов на дату поступления и в том случае, когда организация получила убыток в 2018 году или отчетном периоде 2019 года. Так как у компании в 2018 году не было подтверждающих первичных документов по учету расходов. Таким образом, затраты компания имеет право отразить в том периоде, когда компания получила данные документы (постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 21.10.2015 №Ф06-1970/2015). Следует сохранить конверт, который подтверждает дату получения документов. Однако есть вероятность, что могут возникнуть споры с инспекторами. Поэтому самым безопасным вариантом является сдать уточненку за 2018 год.

Имеет ли право организация принять к учету акты, которые были составлены в выходной день.

Акт на длящиеся услуги составляется на месяц. Какую дату должен указать исполнитель, если последний день месяца — это воскресенье?

Датировать первичную документацию выходным днем закон не запрещает. Однако такие документы могуь вызывать вопросы у инспекторов. Они могут запросить табель учета и проверить, работали ли в этот день работники, оформившие акт.

В случае если ваша компания работает с данным контрагентом долгое время и у налоговиков не будет претензий к вычетам и расходам, поэтому придираться к дате акта они не будут. Можно попросить контрагента указать первый рабочий день следующего месяца (п.3 ст.9 Федерального закона от 06.12.2011 №402-ФЗ). Однако, у исполнителя могут быть проблемы с учетной программой, если она автоматически отражает акты в доходах по дате документа. В таком случае программа отразит доходы в июле, но они относятся к июню.

Есть еще один вариант, можно указать последний рабочий день месяца.