Главная » Статьи » Отвечают на вопросы наши аудиторы

Отвечают на вопросы наши аудиторы

  1. Организация получает от контрагентов штрафы за нарушение договора. Необходимо ли отражать их в декларации по НДС?

Как правило, штрафы за нарушение условий договора не облагаются НДС. В первую очередь, это любые штрафы, которые покупатель получает от продавца. К примеру, если продавец платит штраф за нарушение сроков поставки товаров. Так же начислять НДС не нужно на штрафы за просрочку оплаты товаров, которые продавец получает от покупателя ( письма Минфина от 05.10.2016 №03-07-11/57924, от 08.06.2015 №03-07-11/33051).

В разделе 7 декларации отражаются необлагаемые операции. Однако штрафы в данном разделе учитывать не нужно. В ФНС это нам подтвердили. В 7 разделе декларации организации указывают стоимость реализованных товаров, работ и услуг, которые не облагаются НДС. Следует помнить, что штрафные санкции не относятся к реализации.

Исключением являются штрафы за простой. Имеются ввиду суммы, которые организация получает от заказчика. К примеру, это штраф за простой транспорта, который заказчик перечисляет перевозчику. Чиновники придерживаются мнения, что такие штрафы связаны с оплатой работ или услуг (подп.2 п.1 ст.162 НК, письмо Минфина от 01.04.2014 №03-08-05/14440). В связи с этим нужно рассчитать НДС с суммы штрафа по ставке 20/120. Счет-фактуру необходимо составить в одном экземпляре. Так же необходимо зарегистрировать его в книге продаж и включить в разделе 9 декларации. Сумму штрафа и НДС нужно отразить в строке 030 раздела 3.

  1. Как учесть и какими документами подтвердить расходы по договору аренды сроком на 10 лет и больше?

Арендную плату, в числе прочего по долгосрочному договору, необходимо включить в расходы ежемесячно в течение срока аренды. К примеру, если организация перечислила плату за год, то списывать ее равномерно в течение года.

Арендную плату учитывайте, как прочие расходы (подп. 10 п.1 ст. 264 НК). Подтверждающими документами являются договор аренды и акт приема-передачи имущества. Так же нужен акт оказанных услуг, если его ежемесячное составление предусматривает договор аренды, и платежки по арендной плате (письма Минфина от 25.03.2019 №03-03-06/20067, от 24.03.2014 №03-03-06/12764).

В случае если в аренду взяли недвижимость на срок не менее года, то договор необходимо зарегистрировать в Росреестре (п.2 ст. 651 ГК). Налоговики откажут в учете расходов по незарегистрированному договору (письмо Минфина от 23.11.2015 №03-07-11/67890).

  1. Стало сложнее списать на расходы долги контрагентов

Чиновники разъяснили, можно ли учесть в расходах долг контрагента, которого исключили из ЕГРЮЛ из-за недостоверных данных.

Минфин дал согласие включить в расходы долги недействующих компаний, которые исключили из реестра (письмо от 24.07.2015 №03-03-10/43792). Это организации, которые в течение года не сдавали налоговую отчетность и не проводили операции по счетам (п.1 ст. 211 ФЗ от 08.08.2001 №129-ФЗ). Закон приравнивает исключение таких компаний из реестра к ликвидации (п.2 ст.64.2 ГК). Организация имеет право списывать долги ликвидированных контрагентов на расходы (п. 2 ст. 266 НК).

Компанию, у которой запись о недостоверности числится более шести месяцев, налоговики также удаляют из ЕГРЮЛ (п.5 ст. 21.1 ФЗ от 08.08.2001 №129-ФЗ). Однако в законе нет данных о том, что такое исключение приравнивается к ликвидации. В связи с этим Минфин не разрешил списывать долги таких контрагентов на дату, когда их исключили из реестра. А включить можно будет только тогда, когда пройдет трехлетний срок давности. Если решите списать расходы раньше нужно быть готовым к спору с налоговой инспекцией. По данной теме нет судебной практики.