Прежде чем связываться с турпутёвками, нужно рассчитать силы
Как выбрать путевку
Организация имеет право учесть еще стоимость путевок для родителей работников, близких родственников и детей. Учесть можно проезд, проживание и питание, только если оно идет в комплекте с проживанием. В данный список можно еще включить лечебные процедуры и экскурсии. Место отдыха может быть любое, которое находится на территории России. Есть только одно но — списать можно 50 тыс. руб., даже если путевка обошлась в 1 млн.руб., за налоговый период на каждого сотрудника. Существует еще один лимит – затраты на отдых не могут превышать 6% от всех расходов на оплату труда, включая взносы по договорам добровольного личного страхования и оказания медицинских услуг. Когда в компании немного персонала, расходы на зарплату небольшие.
Рассмотрим варианты.
Директор порекомендовал гостиницу под Анапой. Условия подходящие, забронировали номера. Тем временем будущий турист подбирает билеты к месту отдыха и обратно.
Однако такие расходы списать нельзя. Необходим договор о реализации туристского продукта с агентством или туроператором. После того как выкупили путевки, в бухгалтерском учете делаем проводку:
Дт 76 Кт 51 – Оплачена путевка для работника.
Далее нужно сделать проводку как денежный документ
Дт 50 Кт 76 получили путевку
Нужно ли платить НДФЛ
Расходы на оплату туристического продукта учитываются как расходы на оплату труда. Таким образом, тур является доходом работника, поэтому необходимо платить НДФЛ. С другой стороны путевки налогом не облагаются. Если путевка была куплена в агентстве, то она является санаторная или туристская?
Льгота по НДФЛ не работает в любом случае, если хотим учесть расходы по прибыли. Так написано в Налоговом кодексе. Датой получения дохода признается день, когда вручили сотруднику путевку по акту приема-передачи. В отличие от расчета прибыли здесь экономического обоснования не требуется. Поэтому, возвращение туристов из отпуска ждать не требуется. С ближайшей заработной платы необходимо удержать налог. И в бухгалтерском учете делается проводка:
Дт 70 Кт 68 – удержан НДФЛ при выплате зарплаты со стоимости путевки
НДФЛ родственники заплатят сами. Необходимо только напомнить и отчитаться в свою инспекцию, что удержать налог не можете. За ребенка декларацию подает один из родителей.
Страховые взносы: без ссоры и без спора
Налоговики считают, что взносы нужно платить, но только за путевку сотрудника. С его родственниками компанию трудовые отношения не связывают. Как и НДФЛ нужно начислять взносы в момент, когда передали сотруднику путевку. Далее делается проводка:
Дт 91 К 69 начислены страховые взносы на стоимость выданной путевки
Налог на прибыль: деньги потратили, а расходов нет
Компания фактически потратила деньги, оплатив туристические услуги. Но следует учесть, что сотрудник с родственниками еще их не получил, только забрал путевку. Таким образом, путевка подтверждает только факт приобретения, а не сам отдых.
Поэтому необходимо дождаться возвращения отпускников. Далее туристическая фирма пообещала передать акт об оказанных услугах. Таким образом, вместе с платежным поручением компания подтвердит и обоснует расходы. Только нужно поправить трудовой договор. Организация решила, что после того, как турагенство передаст документы, необходимо сделать следующую проводку:
Дт 91 Кт 76 стоимость путевки для сотрудника учтена в прочих расходах
Подведем итоги
Приобретая туристические путевки для своих сотрудников и их семьям, компания имеет право уменьшить налог на прибыль. Однако для этого должны быть выполнены следующие условия:
- Оценить, вписывается ли стоимость путевки в лимит. С оплатой медуслуг нельзя тратить больше 6% от фонда оплаты труда;
- Нужно заключить договор с туристическим агентством о реализации турпродукта;
- Необходимо переделать трудовой договор с работником;
- Передать путевки работнику по акту приема-передачи;
- Рассчитать НДФЛ на сотрудника и удержать с ближайшей заработной платы;
- Рассчитать и перечислить взносы за сотрудника;
- В налоговую инспекцию нужно доложить о невозможности удержать НДФЛ с родственников отдыхающего;
- Сообщить родственникам, что они должны заплатить НДФЛ со стоимости путевки;
- После возвращения туристов, нужно забрать у турагента акт об оказании услуг;
- Все действия нужно отразить бухгалтерском учете;
- Списать расходы при расчете налога на прибыль.
