Проверка по НДС
Как пытаются обмануть проверочную программу по НДС
Однодневка — транзитер — покупатель. Инспекторы отслеживают такие цепочки и, если замечают расхождения в бух.отчетности контрагентов, запрашивают у них пояснения. Фирмы-однодневки подают уточненнные декларации с НДС к уплате в такой же сумме, которую покупатель ставил к вычету. А по факту ничего не перечисляют. Организации думают, что на этом проверки заканчиваются, так как расхождений больше нет. Но на самом деле проверка будет только тщательней.
В единую базу загружаются все декларации по НДС. Далее программа ФНС каждый счет-фактуру сверяет в декларации покупателя и поставщика. Для того, чтобы выявить налоговые разрывы, в момент когда покупатель уже заявил вычет, а поставщик еще не исчислил налог.
Разрывы могут появиться в результате ошибки у покупателя или поставщика. Тогда компаниям нужно будет исправить ошибку, и у налоговиков не будет вопросов.
Другой вид разрывов может возникнуть по сделкам с однодневками. Существуют два способа. Первый — очень рискованный, его практически не используют: когда покупатель напрямую приобретает у однодневки фиктивные товары, услуги и др.
Второй способ — покупают реальный товар, но цена завышается за счет фиктивных перепродавцов — транзитеров. Такие транзитеры не имеют явных признаков однодневки. Они могут отвечать на запросы налоговиков, сдавать ненулевую отчетность, арендовать помещения. Руководитель транзитера на проверке может легко подтвердить сделки со своими покупателями. Вот таким образом компании усложняют налоговикам проверку вычетов. Хотя инспекторы об этом знают, и поэтому сейчас на камералках по НДС ищут цепочки из трех звеньев и более. Здесь главной задачей будет определить, кто получит выгоду от схемы, и отменить у него вычеты.
Начинают проверку с деклараций всех участников этой цепочки. Затем, если однодневка не отчиталась или сдала нулевую декларацию, а ее покупатель-транзитер применил налоговые вычеты, тогда запросят пояснения по этим расхождениям. Таким образом, однодневка сдает декларацию по той операции, на которую покупатель заявил вычеты. А налог фактически не платит. В результате расхождения в программе вроде бы формально устранены, но деньги в бюджет (налоги) так и не поступили.
Компании считают, что если расхождения устранены, тогда налоговики придираться уже не будут. Но это заблуждение. Налоговый контроль Инспекторы не прекращают даже после того, как получат уточненку или первичную декларацию от однодневки. Также они проверяют реальность каждой сделки по всей цепочке и, как следствие, обнаруживают все новые расхождения и неточности. Результатом, который бы устроил чиновников, должна быть уточненная декларация покупателя-выгодоприобретателя, в которой он должен убрать вычеты в той сумме, которую не заплатила однодневка.
В итоге, риски углубленных проверок для организаций, работающих с однодневками, возрастают. Плюс для компаний в том, что проверка ограничена сроком три месяца. Поэтому налоговики могут не успеть проверить всю схему. А если общая сумма возможных доначислений НДС и налога на прибыль по фиктивным сделкам будет значительной, инспекторы могут назначить выездную ревизию. Средняя цена такой выездной проверки за девять месяцев 2016 года равна 14,6 млн руб. Но в зависимости от региона средняя цена колеблется от 1,9 млн до 71,8 млн руб.
