Семь способов упростить бухучет
В прошлом году у собственников малого бизнеса появилась возможность упростить бухгалтерский учет. Но с середины года уже сложно поменять учетную политику. Поэтому многие предприниматели перенесли эти изменения на следующий, 2017 год.
В этой статье мы рассмотрим несколько способов использования новых, упрощенных правил в бухучете. Однако прежде чем применять их в своей учетной политике, оцените все возможные последствия.
Первый способ. Начисление амортизации один раз в год, а не 12 раз в году
По новым правилам начислять амортизацию можно в любом периоде. Главное – не реже одного раза в год. Такой способ подходит для организаций, которые находятся на упрощенке и вмененке, если они не распределяют промежуточные дивиденды. По старым правилам амортизация должна была начисляться каждый месяц.
Примерная формулировка в вашей учетной политике
«Начисление годовой суммы амортизации производится единовременно по состоянию на 31 декабря отчетного года (ПБУ 6/01 п.19 абз.9).»
Второй способ. Не включать доставку в стоимость основного средства, а сразу списывать
Новые правила разрешают компаниям принимать на учет основное средство по цене приобретения плюс затраты на монтаж либо сооружение. Остальные расходы (доставка, оплата посредникам, таможенные пошлины и др.), и различные услуги, связанные с покупкой, можно сразу списывать.
Такой порядок подходит компаниям на вмененке и упрощенке, которым не нужен кредит. А также этот метод могут использовать организации на общей системе, для того, чтобы меньше платить имущественный налог.
Примерная формулировка в вашей учетной политике
«Основные средства (ОС) принимаются на учет:
— при сооружении – по цене договоров стройподряда и др. договоров на возведение объекта основного средства;
— при покупке основного средства – по цене поставщика и расходам на его монтаж.
Другие затраты при приобретении и сооружении основного средства входят в состав затрат по обычным видам деятельности в периодах их осуществления (п.8.1 ПБУ 6/01).»
Третий способ. Амортизацию по инвентарю начислять в 100-процентном размере
По инвентарю стоимостью свыше 40 тысяч рублей амортизацию можно начислять полностью в момент его постановки на учет. К производственному инвентарю могут относится те предметы, которые используются в производстве, хотя при этом ни оборудованием, ни сооружением не являются. Какие предметы относятся к инвентарю, компания может определить по новому классификатору основных средств ОК 013-2014. Раньше в ПБУ 6/01 отдельных правил для инвентаря не было. Все имущество стоимостью свыше 40 тысяч рублей списывалось путем амортизации в течение всего срока использования. Опять же данный способ подходит компаниям на вмененке и упрощенке, которым не нужен кредит и организациям на обычной системе, у которых имеется инвентарь стоимостью не больше ста тысяч рублей.
Примерная формулировка в учетной политике
«Амортизацию инвентаря производственного и общехозяйственного назначения, включенного в состав основных средств, начислять единовременно по первоначальной стоимости в момент принятия к бух. учету (абзац 10 пункт 19 ПБУ 6/01).»
Четвертый способ. Не включать стоимость доставки в стоимость товаров и материалов
Теперь организация может принимать материалы и запасы по ценам поставщика. Другие же затраты, связанные с покупкой, можно списывать сразу. К таким затратам относятся таможенная пошлина, оплата посредникам, консультационные, информационные услуги, затраты на доставку, хранение, погрузку-разгрузку и т.д. Такой способ отличается от общих правил. Так как по нему нужно включить все расходы на покупку в стоимость запасов.
Примерная формулировка в учетной политике
«Материальные запасы приобретаются и принимаются к учету по цене поставщика. Все остальные затраты по приобретению материальных запасов, учитываются в составе расходов по обычному виду деятельности в период их осуществления (пункт 13.1 ПБУ 5/01).»
Пятый способ. Материально-производственные запасы сразу списывать в расходы
Малые компании могут списывать сырье, материалы и товары, не дожидаясь их передачи в производство. Такой способ можно применить, если соблюдается хотя бы одно из условий:
— если МПЗ будут использованы для производственных и управленческих нужд;
— организация не имеет существенных остатков сырья, товаров, материалов.
Если количество остатков несущественно или деятельность организации такова, что на балансе не числится остатков материалов, тогда можно не использовать счет 10 «Материалы» и сразу списывать их в расходы.
Микропредприятия имеют право списывать в затраты любые запасы – для них ограничений по назначению и количеству материально-производственных запасов нет. Раньше запасы разрешалось списывать только в момент продажи или передаче их в производство.
Примерная формулировка в вашей учетной политике
«Материально-производственные запасы (МПЗ), предназначенные для производства, управленческих нужд или их продажи, признаются в составе расходов по обычному виду деятельности по полной стоимости по мере их поступления. (ПБУ 5/01 п.13.2, 13.3).»
Шестой способ. Не создавать резерв под снижение стоимости материальных запасов
На упрощенной системе бухучета резерв под снижение стоимости материальных запасов создавать не обязательно. Ранее всем организациям нужно было начислять резерв для отражения в балансе запасов по их рыночной стоимости.
Такой способ подходит для всех компаний.
Примерная формулировка в вашей учетной политике
«Резерв под снижение стоимости МПЗ в компании не создается (абз. 2 п. 25 ПБУ 5/01).»
Седьмой способ. Расходы на НИОКР списывать сразу
Этот способ подходит для компаний на упрощенке и вмененке. Предприятия малого бизнеса могут сразу списать на затраты различные НИОКР (научно-исследовательские, опытно-конструкторские и тех. разработки) в тот период, в котором они производились. По старому правилу, расходы на НИОКР списывали после окончания работ в течение всего срока использования, но не больше 5 лет.
Примерная формулировка в учетной политике
«Расходы на НИОКР списываются в затраты по обычному виду деятельности по мере их осуществления в полной сумме (абз. 3 п.14 ПБУ 17/02).»
Плюсы и минусы новых способов упрощенного бухучета
п л ю с ы м и н у с ы
- Начисление амортизации 1 раз в год
| — все можно сделать одной проводкой раз в год
— легче получить кредит, потому что стоимость активов в промежуточной отчетности получится больше |
— налог на имущество будет больше, так как остаточная стоимость уменьшится только один раз за год
— разница по амортизации в налоговом учете — переплата по промежуточным дивидендам |
2. Не учитывать доп. расходы в стоимости основных средств
| — не нужно определять какие именно затраты включаются в стоимость и собирать их на 08 счете
— налог на имущество уменьшится в результате меньшей стоимости
|
— возникает разница с налоговым учетом, в котором все расходы с покупкой ОС входят в его первоначальную стоимость
— труднее получить кредит, так как стоимость активов по балансу меньше |
- Начисление по инвентарю 100-процентной амортизации
| — амортизация начисляется всего один раз
— не возникает разницы, если стоимость инвентаря меньше ста тысяч |
— по инвентарю дороже ста тысяч возникают разницы с налоговым учетом, по которому должна быть ежемесячная амортизация
— труднее получить кредит из-за снижения стоимости активов и прибыли по балансу |
- Не учитывать дополнительные расходы в стоимости материалов
| — не нужно сопоставлять расходы с покупкой МПЗ
— не надо распределять транспортные расходы |
— в налоговом учете стоимость МПЗ включает расходы на покупку – возникает разница |
- Списывать материально-производственные запасы сразу
| — не нужно использовать счет 10 «Материалы», что облегчит работу бухгалтера
|
Разница с налоговым учетом – при общей системе учета запасы списываются по мере поступления их в производство |
- Не создавать резерв под снижение стоимости запасов
| — меньше работы бухгалтеру – не нужно начислять и рассчитывать резерв
— нет разницы с налоговым учетом, так как резерва под снижение стоимости МПЗ в налоговом учете нет |
— учредители могут получить неточные сведения о стоимости товарно-материальных ценностей, так как по балансу она будет выше |
- Сразу списывать расходы на НИОКР
| — меньше работы – не надо учитывать расходы на отдельном счете а потом их списывать |
— разницы с налоговым учетом – НИОКР в налоговом учете списывается поэтапно после окончания работ |
