Учет субсидий на зарплату в связи с коронавирусом
Наши аудиторы рассказали какие нужно сделать проводки при получении от государства денег за безработных, которых трудоустроили. Есть два способа. Компания может выбрать для себя оптимальный. Посмотрите также, как отразить в бухучете возврат денег, если нарушите условия господдержки.
С марта Фонд соцстраха перечисляет компаниям новые субсидии (постановление Правительства от 13.03.2021 № 362). Данная помощь предназначена для частичного погашения расходов на зарплату безработных, которых компания возьмет в штат. Так как субсидию платят в три этапа, суммы приходят не сразу, в связи с этим могут возникнуть трудности с учетом полученных денег и их возврата, если компания нарушит условия господдержки.
Проводки для полученной субсидии в бухгалтерском учете.
Полученные из бюджета деньги советуем показать в качестве целевого финансирования (п. 7, 8 ПБУ 13/2000). Денежные средства организация получит частями: на втором, четвертом и седьмом месяце сотрудничества с бывшим безработным. Аудиторы выделяют два способа учета субсидии.
Первый способ — отразите в бухгалтерском учете задолженность за бюджетом, когда заключите трудовой договор с безработным, направленным к вам из Центра занятости (абз. 1 п. 7 ПБУ 13/2000). Для этого вы должны быть уверены, что выполните все условия и точно получите деньги.
Необходимо сделать проводки:
Дт76 Кт86 – задолженность бюджета по предоставлению субсидии
Дт51 Кт76 – получили субсидию из бюджета
Дт86 Кт91- признали в доходах часть субсидии, которую израсходовали на заработную плату и страховые взносы
Второй способ — отразите субсидию в учете, только когда деньги поступят на расчетный счет. Какой вариант выбрать, компания решает самостоятельно.
При выборе второго способа, нужно сделать следующие проводки:
Дт51 Кт86 – получили субсидию
Дт86 Кт91— признали в доходах часть субсидии, которую израсходовали на заработную плату и страховые взносы.
Дата учета субсидии.
Сумма субсидии признается доходом на дату выдачи зарплаты. Учесть госпомощь в данном случае можно на две даты: день поступления денег на расчетный счет или день выплаты зарплаты за месяц, в котором пришла субсидия. В первом случае учтите полученную субсидию в счет уже выплаченной зарплаты за первый, третий и шестой месяцы работы трудоустроенного. Во втором случае учтите господдержку в счет зарплаты за второй, четвертый и седьмой месяцы работы. До выплаты заработка работникам отражайте субсидию на счете 86.
Какие нужно сделать проводки при возврате субсидии.
Деньги необходимо вернуть в бюджет полностью или частично, если организация не выполнит условия предоставления субсидии (п. 34, 35 Правил, утв. Постановлением №362).
В случае если деньги нужно вернуть в 2021 году, то нужно отсторнировать проводку.
Дт86 Кт91 – сторнирование субсидии, которую потратили на заработную плату и страх.взносы
Далее нужно сделать проводку, чтобы показать задолженность перед бюджетом
Дт86 Кт76 – отразили задолженность пред бюджетом.
Дт76 Кт51 – вернули субсидию в бюджет
В случае, когда деньги необходимо вернуть в следующем году, то нужно сделать проводку:
Дт91 Кт76 – восстановили полученную субсидию в размере фактически понесенных текущих расходов.
Как отразить субсидию в налоговом учете.
Государственная помощь не влияет на НДФЛ и взносы. Даже если выдает часть заработной платы за счет субсидий, нужно удержать и перечислить НДФЛ в бюджет. На заработную плату за счет государственной помощи нужно начислить взносы. Если компания находится на упрощенной системе налогообложения, необходимо включить субсидию в доход в день, когда придут на счет. В случае, если организация нарушит условия и субсидию придется вернуть, то полученную сумму нужно отразить в книге доходов и расходов в графе 4 «Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы» со знаком минус на дату перечисления денег в фонд. Данной позиции придерживается Минфин. Компаниям на общей системе субсидию следует учесть во внереализационных доходах. Доход отразите на дату, когда потратите деньги на зарплату
