Главная » Статьи » Учет возврата некачественного товара в новых условиях, начиная с 01 января 2019 года

Учет возврата некачественного товара в новых условиях, начиная с 01 января 2019 года

 С 2019 года счета-фактуры нужно оформлять по новому при возврате некачественного товара.

Некачественный товар покупатель может вернуть  продавцу при условии обнаружении каких-то недостатков согласно условиям договора между ними. Для этого покупатель извещает об этом покупателя путем направления претензии.

После чего составляет документ, например, акт о недостатках по товару, в котором указывает причину данного обстоятельства. Форму акта рекомендуем утвердить в учетной политике.

Можно , например, применить общепринятую форму накладной ТОРГ-12.

Так вот, покупатель выписывает возвратную накладную, в которой прописывает сумму по товару и сумму НДС такую же, что и когда он их получил от продавца.

 Рассмотрим как ведет налоговый и бухгалтерский учет продавец

 По НДС с нового года продавец выписывает корректировочную счет-фактуру по той же ставке НДС, по которой он принимал товар ранее. При этом никак не зависит в каком режиме налогообложения находится покупатель, а так же в каком периоде оприходован товар в прошлом году или в нынешнем.

Если скажем реализация была в прошлом году по ставке 18% и покупатель решил вернуть товар в нынешнем году , то продавец выставит корректировочную счет-фактуру то же по ставке НДС в 18%.

Разница в ставке НДС нынешних 20% и прошлых 18% продавец пропишет в корректировочной счет-фактуре  в графе 8 по строке, начинающего со слов «всего уменьшение». На полученную разницу продавец имеет право на возмещение из бюджета.

По налогу на прибыль у продавца ситуация следующая. Если выручка от реализации проведена в этом году, то при возврате нужно сделать исправления именно за этот период. Для этого в этом году нужно уменьшить выручку от реализации товаров, которые вернули, и здесь же нужно уменьшить сумму расходов по товарам, которые реализованы.

Если выручка от реализации проведена в прошлом году, то в таком случае нужно сумму возврата товаров  включить во внереализационные  доходы, а во внереализационные расходы надо отнести выручку от продажи как это было сделано в прошлом году.

Что касается бухгалтерских записей, продавец в случае уже сданной отчетности по реализации некачественных товаров , все свои записи в бухгалтерском учете не уточняет ни по счету учета выручки (счет 90.01(продажа товаров)), ни по учету списания товаров (счет 90.02 (себестоимость продаж)).

 Ему нужно все записи по данной операции провести в бухгалтерском учете с применением счета 91 «прочие доходы(расходы)».

Рассмотрим как ведет налоговый и бухгалтерский учет покупатель

По НДС покупатель должен восстановить сумму НДС при возврате ранее реализованного товара, если он в ранее сданной декларации учел как возмещение из бюджета.

Если же он не учитывал сумму НДС в декларации, то и восстанавливать ничего не нужно.

Обратите внимание на то обстоятельство, что восстанавливать нужно сумму НДС в том отчетном периоде, в котором произведен возврат товара, не дожидаясь корректирующей счет-фактуры, поступившей от контрагента.

По налогу на прибыль покупатель производит корректирующие записи в своих регистрах по учету налога на прибыль по ранее по отнесению к учету товары по возврату.

 Все суммы, которые поступают от продавца за возвратный товар, покупатель не учитывает при расчете налога на прибыль.

Может быть ситуация, когда продавец компенсирует, например, транспортные расходы отдельно от товара. В таком случае, такие поступления следует учесть в расчете налога на прибыль.

По отражению записей в бухгалтерском учете покупателя следует отметить, что первоначальные записи в бухгалтерском учете по приходу ранее некачественного товара необходимо отсторнировать.

Если происходит компенсация покупателю от продавца расходов, например, за транспортные услуги,  то в бухгалтерском учете покупателя нужно отразить такие суммы на счете 91″Прочие доходы.»

У покупателя могут быть и свои расходы в связи  с возвратом некачественных товаров. Такие расходы нужно учитывать в бухгалтерском учете с применением счета 91″Прочие расходы».