Уголовная ответственность бухгалтера. Как себя обезопасить, рассказал адвокат

В данной статье аудиторы «Аудит Эксперт» рассказали о том, на каких схемах попадаются главные бухгалтера, в чем их обвиняют и как уменьшить риски.

По какой причине бухгалтер всегда остается крайним

Из года в год контроль за деятельностью бизнеса только усиливается. По этой причине уголовная ответственность для главного бухгалтера становится все более вероятной. В большинстве случаев основными фигурантами по незаконной налоговой оптимизации становятся главбух и директор. А в некоторых случаях главный бухгалтер-единственное лицо, кому дают реальный срок.

На каких схемах попадаются

В большинстве случаев бухгалтер является исполнителем. Он выполняет свою работу, к примеру, переводит денежные средства другой организации по указанию директора компании. Однако это не спасет от уголовной ответственности.

В этой статье мы так же разберем ситуации, которые используют руководители, а страдают бухгалтеры.

Откаты. Организация, которая выигрывает конкурс по госзаказу, выплачивает деньги госслужающему, который помог получить заказ. Стоимость контракта искусственно завышают, а разницу оставляют себе. В большинстве случаев работы, которые прописали в контракте, остаются только на бумаге.

 Рассмотрим пример, как через сторонние организации провели откат.

ООО «Ромашка» победила в конкурсе на госконтракт по поставке канцтоваров. Реальная стоимость канцтоваров составляет 5 000 000 руб. Компания завысила стоимость и получила по контракту 7 500 000 руб. Выгода составила 2 500 000 руб. Организация выполнила сделку самостоятельно и поставила материалы. Часть по контракту ООО «Ромашка» провела через однодневную компанию и получила 2 000 000 руб. наличными. Госслужащему, который помог выиграть конкурс, организация выплатила вознаграждение в размере 500 000 руб.

В данной ситуации главный бухгалтер причастен к поставке материалов, стоимость которых завышена, либо работ, которые не были выполнены. Следователи будут искать подтверждение, что бухгалтер знал об этом и все равно провел по документам в учете. Существует вероятность попасть в тюрьму на 10 лет (ч. 4 ст. 159 УК).

Работа с однодневками. Организация заключает сделки, которые фактически не исполняются. Данная схема позволяет заплатить меньше налога на прибыль

ООО «Роза» купило ноутбуки для дальнейшей перепродажи у ООО «Аленький цветок» за 500 000 000 руб. ООО «Роза» реализовала мебель за 900 000 000 руб. Прочие расходы 200 000 000 руб. Налогооблагаемая база составила 200 000 000 руб. Для того чтобы уменьшить налоговую нагрузку, организация заключила договор с фирмой однодневкой ООО «Пион» на сумму 150 000 000 руб. Таким образом ООО «Роза» увеличила расходную часть и обналичила незаконно деньги. И база по налогу на прибыль стала 50 000 000 руб.

Проверяющие станут искать умысел в деятельности организации. Обязательно запросят документы и осуществят допросы. Основной задачей является определить, кто из работников организации в курсе данной сделки. В случае если бухгалтер замешен, то ему грозит до 6 лет лишения свободы (ч.2 ст. 199 УК).

Далее аудиторы рассказали реальную ситуацию, когда главный бухгалтер получил срок за то, что оформляла сделки с фирмами-однодневками.

Компания «Компас» заключила фиктивные договоры на покупку ГСМ с пятью спорными организациями. Все договора со всеми контрагентами были одинаковыми, и экспертиза подтвердила, что реальные директора документы не подписывали. Печати и учредительные документы поставщиков хранились в офисе «Компас». Все организации находятся в других регионах, а разрешение на проезд спецтехники ГИБДД не выдавала. Спорные контрагенты не платили НДФЛ, у них не было даже техники, чтобы выполнить заказы. Денежные средства, которые получали данные организации, сразу же уходили на счет других фирм

В итоге компании насчитали около 30 млн. руб. недоплаченных налогов. По данной компании завели уголовное дело, фигурантом которого в том числе стала главбух. Следователи выяснили, что она проводила оплату по фиктивным договорам, учитывала данные расходы в отчетности, формировала и отправляла в инспекцию налоговые декларации, которые заведомо содержат ложную информацию. Бухгалтерскую отчетность подписывала электронной подписью генерального директора, а на всех регистрах бухгалтерского учета ставила свою подпись. К тому же она просила бухгалтеров искусственно завышать расходы.

По данному делу директора приговорили к четырем годам лишения свободы, а главного бухгалтера приговорили к двум годам лишения свободы. Так же они обязаны вернуть в бюджет 30 млн. руб. налогов и 15 млн. руб. пеней.

Внешнеторговые схемы. Некоторые организации пользуются схемами по выводу денежных средств за границу. Это позволяет не только снизить налоги, но и сэкономить на таможенных платежах.

ООО «Вектор» нужно купить материалы за границей. Как правило для этого надо обращаться к иностранному производителю. Однако в таком случае нужно будет доплатить все необходимые таможенные платежи. Генеральный директор «Вектор» решает сэкономить. Обращается напрямую к производителю, согласовывает необходимую номенклатуру. Но деньги за товар переводит номинальному поставщику — ООО «Цветок», а тот — за пределы страны на подконтрольном «Вектор» офшор. Из этих денег оплачивается поставка. Импортирует товары фиктивный покупатель — ООО «Компас», который также подконтролен «Вектор». Он занижает таможенную стоимость. «Вектор» приобретает уже ввезенный товар, формально не ввязываясь в таможенные процедуры.

Данная схема грозит обвинениями в уклонении от таможенных платежей (ст. 194 УК). Но если правоохранители не выявят всю цепочку сделки, тогда преступление квалифицируют как уклонение от уплаты налогов (ст. 199 УК). В этом случае у главбуха рисков гораздо больше. Есть шанс стать фигурантом дела в качестве соисполнителя

           Рекомендации от аудиторов. Как главному бухгалтеру защитить себя от претензий

• Перед тем как принять в работу какой- либо документ, его надо обязательно согласовать с ответственными отделами организации. Например, договоры сначала надо показать юристам, чтобы они сделали анализ на предмет возможных рисков.
• Отказывайтесь выполнять указания генерального директора, цель который пытается сэкономить за счет нарушения действующего законодательства.
• Оценивайте законность и обоснованность запросов, которые поступают от госструктур. Проведите ревизию документа, прежде чем представлять его проверяющим.
• Безопаснее будет не использовать электронную подпись генерального директора, чтобы отправить отчетность в налоговую инспекцию. Попросите его самостоятельно подписывать документы.

Если вас вызвали на опрос или допрос, до того, как сформируете защитную позицию, вы имеете право отказаться давать пояснения (ст. 51 Конституции). Наиболее эффективным будет выстраивание единой позиции с директором и другими сотрудниками компании.