Отныне бухгалтерский учет под пристальным вниманием налоговой инспекции.
С этого года инспекторы будут более внимательно изучать бухучет компаний и обратят внимание на аномалии в отчетности, которые могут сигнализировать об уходе от налогов. Бухгалтеру важно заранее выявить эти аномалии, чтобы быть готовым к вопросам налоговой. В статье рассмотрим какие неточности в бухгалтерском балансе следует исключить, на какие строки баланса надо обратить внимание при сдаче годовой отчетности и какие пояснения и документы заранее подготовить в связи с не состыковками в учете чтобы вопросы со стороны ФНС не застали вас врасплох.
Строка актива баланса 1150 «Основные средства»: балансовая стоимость основного средства существенно снизилась по сравнению с аналогичным показателем предыдущего года. Риск для организации: налоговики могут заподозрить намеренное занижение налога на имущество.
Объективными причинами изменения стоимости имущества могут быть реализация, списание, обесценение в учете, исправление ошибок в начислении амортизации за предыдущие годы. Чтобы подтвердить верность расчетов показателя подготовьте подтверждающие документы.
Проверьте также, что активы не списывались с баланса раньше времени. Если компания списала объекты с истекшим сроком полезного использования, ИФНС проверит расчеты. Кроме того, инспекторы могут прийти с осмотром.
Пример 1. Организация списала здание с истекшим сроком. При осмотре объекта, налоговая определила, что списанная недвижимость пригодна для использования и сделала вывод, что срок полезного использования был выбран не верно и доначислила налоги исходя из своих расчетов. Заказанная экспертиза подтвердила выводы налоговиков. Судьи также встали на сторону проверяющих (постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 24.09.2025 по делу № А12-14285/2024).
Если стоимость имущества организация снизила за счет обесценения, ИФНС проверят правильность расчетов. Кроме пояснений, ИФНС будет ждать документы о тестировании на обесценение и его признаках, а также расчеты и методы обесценения. В случае если инспекторы заподозрят необоснованность исчисленного обесценения, они сделают свой расчет, и доначислят налог на имущество. В этом случае также велика вероятность что суд встанет на сторону проверяющих (постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 20.05.2025 по делу № А12-21153/2024).
Строка актива баланса 1160 «Инвестиционная недвижимость»: строка баланса заполнена, но в кадастровом учете на компанию недвижимость не зарегистрирована. Возможный вывод налоговиков: компания занизила налог на имущество.
Имущество, сдаваемое в аренду или от прироста стоимости которых организация получает доход, следует показать в отдельной строке. Его можно отразить по первоначальной или переоцененной стоимости: зависит от способа оценки имущества (п. 13 ФСБУ 6/2020).
Данные о стоимости этих активов в балансе и стоимости в декларации по налогу на имущество, ИФНС сопоставить не смогут, поскольку компании не отражают в отчетности объекты по кадастровой стоимости. Но проверяющих может заинтересовать организация, которая отразила показатель в строке 1160, а в кадастровом учете такой недвижимости не числится.
Проверьте соответствие данных бухгалтерского учета и данных отраженных в Росреестре. Если недвижимости не отражена в кадастровом учете, может быть две причины. Либо регистрация недвижимости в Росреестре не завершена. Либо в ведомстве допущена ошибка. В первом случае достаточно отразить факт отсутствия в пояснениях к балансу. Во втором случае надо сообщить об ошибке в Росреестр. В случае если ведомство не успеет внести правильные данные до проверки отчетности, у организации будет готовый аргумент для ИФНС, что ошибка не стороны организации.
Строка актива баланса 1210, подстрока «Незавершенное производство»: показатель баланса не сходится с расходами в декларации. К какому выводу может прийти налоговая: компания завысила расходы в налоговом учете и занизила налог на прибыль.
При наличии в организации незавершенного производства, инспекторы проверят этот показатель в регистрах по налогу на прибыль. Правила, по которым расходы отражаются в бухгалтерском и налоговом учете, отличаются. Но если показатель «незавершенное производство» в бухгалтерском балансе выше чем в налоговом учете, инспекторы потребуют пояснить, почему организация не отразила те или иные расходы как прямые в налоговом учете. Согласно законодательства налогоплательщик самостоятельно определяет механизм распределения расходов на прямые и косвенные с применением экономических показателей, закрепив этот способ в своей учетной политике для целей налогообложения (ст. 318 НК). Однако, предоставляя возможность самостоятельно определять учетную политику, налоговый закон не рассматривает этот процесс как зависящий исключительно от воли налогоплательщика. И чтобы признать, к примеру, расходы косвенными, бухгалтерия должна убедительно уметь это обосновать.
Пример 2. Компания решила, зарплата сотрудников вспомогательного производства это – косвенным расходы. Однако, в суде организация не смогла пояснить, по какому принципу выделила сотрудников, не участвующих в производственном процессе. Суд встал на сторону ИФНС и признала расходы прямыми (постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 19.01.2024 по делу № А79-451/2023).
Пример 3. Компания получала давальческое сырье, передавала на переработку другим контрагентам, а затем получала готовую продукцию. В учетной политике организация указала, что давальческое сырье относится к косвенным расходам. Судьи с таким подходом не согласились (постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 27.06.2025 по делу № А28-2635/2023).
Строка актива баланса 1215 «Долгосрочные активы к продаже»: компания необоснованно перевела основные средства в долгосрочные активы на продажу. Возможные риски для компании: налоговая заподозрит занижение налога на имущество.
По правилам бухгалтерского учета в строке 1215 баланса отражаются активы, которое организация выставила на продажу (п. 10.1 ПБУ 16/02). Для налоговой это сигнал, что организация возможно не доплачивает налоги в бюджет. Ведь недвижимые основные средства, относящиеся к долгосрочным активам к продаже, не облагаются налогом на имущество (письмо Минфина от 29.01.2020 № 03-05-05-01/5302). Поэтому проверяющие запросят подтверждение, что имущество продается и проверят обоснованность этого показателя в балансе.
Проверьте, какие показатели вошли в строку 1215 баланса. В нее попадают не только основные средства. Здесь могут быть, например, материалы, которые остались от выбытия основных средств, после их ремонта или модернизации. Поэтому, в случае требования от налоговой пояснений, достаточно расшифровать показатель, написать, что активы не относятся к основным средствам.
Если же в строке 1215 отражены основные средства, надо подготовить документы и другие доказательства, подтверждающие обоснованность перевод активов в оборотные.
Пример 4. Если инспекторы посчитают, что компания не слишком активно продает недвижимость или установила неоправданно высокую цену продажи, налог на имущество могут доначислить (постановление Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 21.10.2025 по делу № А05-
2498/2025).
Строка пассива баланса 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»: прибыль в бухучете выше, чем в декларации по налогу на прибыль. Риск для компании: налоговая может прийти к выводу, что занижен налог на прибыль
Инспекторы сравнят показатели прибыли декларации и в бухотчетности. Очевидно, что правила для расчета этих значений отличаются, однако если в налоговом учете обнаружат убыток, а в балансе — прибыль, налоговая все равно запросит пояснения. Имеет смысл заранее подготовить список аргументов, почему показатели отличаются. Например, в налоговом учете организация пользуется ускоренным методом амортизации или резервы в налоговом учете формируются по правилам, отличающимся от правил бухгалтерского учета.
