Аудит учета доходных вложений в материальные ценности

Аудит:   доходные вложения в материальные ценности

 К доходным вложениям в материальные ценности относятся различные инвестиции компании в оборудование, имущество, недвижимость и другие ценности с материально-вещественной формой, которые могут предоставляться во временное пользование (владение) сторонним лицам или организациям с последующим получением экономической выгоды (или иначе говоря, к доходным вложениям относятся  материальные ценности (активы), которые приобретаются с целью дальнейшей сдачи в лизинг или аренду).

Исходя из многолетнего опыта аудиторов нашей компании ООО «Аудит Эксперт» в части проведения аудиторских проверок в учете доходных вложений в материальные ценности, можно перечислить такие наиболее важные процедуры, по которым проводится аудит доходных вложений в материальные ценности:

1. Изучение опросного листа по осуществлению проверки материальных активов;
2. Ознакомление со структурой счетов учета доходных вложений в материальные ценности;
3. Контроль за операциями по соответствию условиям договоров установленному законодательству и применяемой в организации учетной политике,
4. Проверяется насколько своевременно и правомерно отражены доходные вложения в материальные ценности, бухгалтерский счет, проводки;
5. Проверяется правильность и точность оценки объектов в момент приобретения и при их выбытии;
6. Проверка арифметической точности учетных записей в бухгалтерском учете доходных вложений в материальные ценности, а также проверить — соответствуют ли данные аналитического и синтетического учета и данные по  бух. балансу и Главной книге;
7. Проверка всех или выборочно первичных документов, регистров, пересчет и прочие аналитические процедуры;
8. Составление и предоставление выводов по результатам проведенной аудиторской проверки.

В процессе аудита доходных вложений в материальные активы компании наши аудиторы пользуются специально разработанными рабочими документами: опросный лист для планирования аудиторской проверки внеоборотных активов, доходных вложений в мат. ценности; рабочие документы, касающиеся разделов, областей аудита; анкеты по проверке доходных вложений в материальные ценности.

Основными задачами аудита доходных вложений в материальные активы являются:

• проверка правомерности отнесения материальных активов к доходным вложениям в материальные ценности;
• проверить – соответствуют ли условия постановки лизингового имущества на баланс условиям, которые указаны в договоре лизинга;
• правильно ли определил лизингодатель первоначальную стоимость лизингового имущества;
• правильность и точность определения периода полезного использования, имущества, предоставленного в лизинг;
• проверить — как начислялась амортизация доходных вложений в материальные ценности;
• правильно ли отражены в учете операции передачи, возврата и содержания лизингового имущества;
• полнота и точность отражения информации в учете доходных вложений в материальные ценности в балансе и отчетности;
• проверяют ведение аналитического учета по счету 03 доходные вложения в материальные ценности по видам материальных ценностей, их отдельным объектам, а также лизингополучателям;
• полнота раскрытия информации по сч 03 доходные вложения в материальные ценности строка отчетности;
• своевременно ли и в полном объеме предоставляется информация в Федеральную службу по финансовому мониторингу.

Подтверждение обоснованности отнесения активов на счет доходные вложения в материальные ценности. Обоснованность отражения материальных ценностей по счету 03 проверяется аудиторским путем, в ходе изучения нижеуказанных источников информации:

• ОСВ по счету 03 «Доходные вложения в материальные ценности»;
• договора лизинга, акты приема-передачи мат. ценностей;
• другие подтверждающие документы.

В ходе аудиторских процедур наш аудитор изучает необходимые документы, сравнивает, чтобы убедиться, что  лизинговое имущество, отраженное на счете 03 или 011 будет соответствовать условиям соответствующего договора (контракта).