Как по-новому нужно считать НДФЛ с материальной выгоды

Изменились правила расчета НДФЛ с материальной выгоды. Поправки вступили в силу задним числом с 1 января 2024 года. Поэтому надо пересчитать налог и уточнить 6-НДФЛ с начала года. В данной статье аудиторы «Аудит Эксперт» расскажут на какую дату определяется ключевая ставка ЦБ и как считать сумму к возврату.

Какие изменения появились в расчете НДФЛ с материальной выгоды

При определении размера материальной выгоды по рублёвым займам необходимо использовать одно из значений ключевой ставки Центрального банка:

• в момент подписания договора или при изменении процентной ставки по договору;
• или на дату фактического получения дохода работником, то есть на последний день месяца.

Необходимо выбрать меньшее из этих значений. До этого использовали ставку на последний день месяца. Таким образом, ее рост автоматически увеличивал и размер матвыгоды. Из-за новых поправок появилась защита от колебаний ключевой ставки. Так как за последние годы она выросла более чем в 2 раза.

Формула расчёта материальной выгоды не изменилась.

Сумма займа * (2/3 ключевой ставки- ставка по договору) / 365 дн. * кол-во дней пользования кредитом= материальная выгода.

Материальную выгоду также необходимо считать ежемесячно в последний день месяца. В данном случае налог рассчитывается по ставке 35%.

Договор займа с физическим лицом считается заключенным в момент получения денег.

Почему необходимо уточнить 6-НДФЛ и как это сделать

В случае если у вас есть сотрудники, для которых ранее была рассчитана сумма налога на материальную выгоду по ставке, превышающей действующую на момент заключения трудового договора, то необходимо произвести перерасчёт НДФЛ и выплатить разницу сотрудникам, включая тех, кто уже прекратил трудовые отношения с компанией. В этой ситуации это является обязанностью компании. Необходимо предоставить уточняющие документы за период с начала 2024 года и произвести перерасчёт НДФЛ к уплате. Без предоставления уточняющих документов не обойтись, так как налоговая служба должна иметь информацию о причинах возврата налога. Это подтвердили и в Федеральной налоговой службе.

В уточнённых расчётах внесите изменения только в раздел 2 отчёта, который вы заполняли по ставке 35%. Необходимо скорректировать сумму дохода по строке 120 и рассчитанный налог по строке 140. Удержанный налог (поле 160) не требует изменений. В поле 180 «Излишне удержанный налог» укажите сумму НДФЛ, которую нужно вернуть сотрудникам. Возвращённый налог отразите в строках 190–196 за отчётный период, в котором будет осуществлён возврат НДФЛ, то есть в 6-НДФЛ за 9 месяцев. Также сумму возврата укажите в разделе 1 по строкам 030–036.

Какие изменения ждут налог на доходы физических лиц в части материальной выгоды в 2025 году.

С 1 января 2025 года список тех, чьи займы могут привести к получению материальной выгоды, был расширен. Возникновение налогооблагаемого дохода произойдёт в том случае, если физическое лицо получит заём не только от своего работодателя, но и от сторонних компаний и индивидуальных предпринимателей, связанных с работодателем. Это позволит предотвратить ситуации, когда другая компания группы предоставляет беспроцентные займы вместо работодателя и не учитывает материальную выгоду при расчёте НДФЛ. В качестве налогового агента будет выступать организация или индивидуальный предприниматель, которые находятся в отношениях взаимозависимости с работодателем. В случае, когда она не предоставляет сведения о доходах физического лица, то и налог удержать не получится. Необходимо предоставить информацию о не удержанном налоге. Также в сферу действия НДФЛ попадает экономия, полученная от покупки долей в уставном капитале организаций. Налог нужно будет уплатить с суммы, которая превышает рыночную стоимость доли над фактическими расходами на её приобретение.