Налоговые инспектора могут насчитать вашей Организации двойную выручку и начислить налог, пени и штраф.
Из-за чего был спор: Организация, получая наличную оплату за товары и услуги от других организаций, оформляла сразу два документа — кассовый чек и приходник. Налоговая решила, что организация в налоговом учете занизила доходы.
Кто выиграл: Организация. Аргумент для суда: бухучет и аналитика по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» доказывают, что доходы Организация учла полностью.
Организация продавала товары (сувениры) за наличный расчет: в розницу — населению, оптом — организациям и предпринимателям. Покупателям физическим лицам выдавались кассовые чеки. На суммы, поступившие от оптовиков, кроме кассовых чеков Организация оформляла приходные ордера, чтобы в бухучете проводить оптовые продажи в разрезе каждого контрагента. Ведь в кассовом чеке нет нужных данных о покупателе.
В кассовой книге Организация регистрировала все приходники и ленты ККТ. Но последние — не на полную сумму выручки, а на сумму за вычетом оптовых продаж. Так Организация избегала задвоения своей выручки.
Но на проверке налоговики решили, что Организация занизила доходы от продажи сувениров в налоговом учете. И этому есть два доказательства.
Первое — кассовые ленты ККТ в кассовой книге зарегистрированы не на всю сумму выручки. Второе — расходятся суммы выручки в кассовой
книге и в налоговом учете. ИФНС на этом основании доначислила налог на прибыль, пени, штраф.
Организация обратилась в суд. И судьи отменили доначисления (смотрите постановление Арбитражного суда Московского округа от 19.10.2015 г. дело № А40-67476/14).
Совет от аудиторов «Аудит Эксперт»: Прикладывайте к приходникам копии кассовых чеков, которые выдаются оптовикам. В самих приходниках приводите номер и дату чека.
Треть всех компаний продают товары другим организациям и предпринимателям не только по безналу, но и за наличные. Существенно снизить риск обвинений в занижении налогооблагаемой выручки помогут следующие меры безопасности.
Настройте ваш ККТ так, чтобы деньги от оптовиков пробивать по отдельной секции. Тогда на конец дня в кассовой ленте у вас будет два итога: розница и опт. Налоговики поймут, что в кассовой книге вы регистрируете розничные продажи по ленте ККТ, оптовые — по приходникам.
Ведите также аналитический учет по каждому контрагенту на бухгалтерском счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Тогда по каждому покупателю можно будет точно отследить отгрузку, выручку, и оплату наличными.
Добавьте в учетную политику пункт о порядке заполнения кассовой книги при расчетах с оптовиками. Формулировка может быть такая: «После снятия 2-отчета с ККТ отражать выручку в кассовой книге за минусом сумм, на которые уже выписан приходный кассовый ордер и которые уже отражены в кассовой книге».
