Обеспечен питанием на работе то, кто заслужил. Кто платит налоги и взносы с питания работников?
Предмет спора: Налоговая инспекция рассчитала НДФЛ и страховые взносы на стоимость бесплатного питания, которое фирма организовала для своего персонала по собственной инициативе.
Исход дела: Фирма отстояла свою позицию по взносам, налоговая — в НДФЛ.
Ключевой аргумент компании: Отсутствует доказательства, что питание являлось частью зарплаты.
Компания обеспечивала работников бесплатным трехразовым питанием, закрепив это во внутреннем документе. При проверке налоговики потребовали уплатить НДФЛ и взносы, с этой стоимости, утверждая, что компания могла идентифицировать доход каждого сотрудника по ведомостям выдачи талонов. Оформленные тало были на основе пофамильных заявок и совпадали с табелями учета рабочего времени.
Первая инстанция суда отменила решение налоговой в части НДФЛ и взносов, посчитав невозможным определить, кто именно питался, так как талоны были без фамилий, а работники нигде не расписывались в получении обедов, поэтому невозможно определить, кто именно питался. Апелляционный суд поддержал это решение. Однако кассация постановила удерживать НДФЛ, но отменил начисление страховых взносов (постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 20.03.2025 по делу № А56-116960/2023).
При расчете НДФЛ с питания по типу шведского стола необходимо определить доход каждого
сотрудника. То есть разделив стоимость питания на количество работников.
Аргументы, сыгравшие в пользу сторон:
Взносы в пользу компании. Суд решил, что стоимость питания не должна облагаться взносами взносами, так как компания доказала социальный характер. Связь трудовых отношений не означает, что все, получаемое сотрудником, является оплата труда. В данном случае предоставление питания не зависело от квалификации или объема работы сотрудников.
НДФЛ в пользу инспекции. Стоимость питания — это доход в натуральной форме, подлежащий обложению НДФЛ. Налоговая установила размер выгоды каждого сотрудника по ведомостям выдачи талонов. Эти ведомости утверждают учет талонов и вручение их рабочим.
По мнению редакции, взимание взносов с оплаты питания предпочтительнее, если компания не желает участвовать в судебных разбирательствах.
Если оплата или компенсация стоимости питания предусмотрено внутренним положением компании, безопаснее облагать. Хотя судебные решения часто принимаются в пользу организаций, чиновники Минфина считают, что бесплатное питание облагается взносами (письмо от 12.10.2020 № 03-04-09/88865). Рекомендуется организовать питание таким образом, чтобы была возможность точно определить стоимость потребленной сотрудником еды.
НДФЛ и страховые взносы не уплачиваются в том случае, когда работодатель обязан предоставлять питание определенным категориям сотрудников соответствии с трудовым законодательством. Например, бесплатное молоко для работников, занятых во вредных условиях труда.
В условиях текущей бюджетной ситуации полная гарантия претензий по взносам отсутствует. Однако, описание характера предоставляемого питания в коллективном договоре и внутренних документах как не зависящего от квалификации работника поможет уменьшить вероятность возникновения споров.
