Ответы аудитора на сложные вопросы про амортизацию
В этой статье наши аудиторы расскажут о новшествах по начислению амортизации, ответят на самые распространенные вопросы бухгалтеров, которые возникают в ходе аудиторских проверок.
- Организация передала другой компании в безвозмездное пользование основные средства. Имеет ли право компания признать амортизацию в расходах для расчета налога на прибыль, которую начислила за время безвозмездного использования.
Ответ: Нельзя. Начиная с 1 января 2020 года, организация не может признавать в расходах суммы амортизации, начисленные по переданному в безвозмездное пользование имуществу (п. 3 ст. 256, п. 16.1 ст. 270 НК). До 1 января 2020 года действовали иные правила. Все основные средства, которые организация передала в безвозмездное пользование, нужно было исключать из состава амортизируемого имущества (письмо Минфина от 06.08.2019 №03-03-06/1/58920).
- С какого месяца организация имеет право начислять амортизацию по приобретенному оборудованию?
Ответ: Амортизацию необходимо начислять с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором оборудование ввели в эксплуатацию (п.4 ст. 259 НК). Допустим, организация приобрела станок 20 января 2020 года. Смонтировала и ввела его в эксплуатацию 10 февраля 2020 года. Поэтому, амортизацию нужно начислять с 1 марта 2020.
- Организация утвердила в учетной политике для налога на прибыль, что с 1 января 2020 года меняется метод начисления амортизации с нелинейного на линейный. Можно ли с 2021 года по новой перейти на нелинейный метод начисления амортизации?
Ответ: Перейти с линейного на нелинейный метод начисления амортизации в 2021 году не получится. Начиная с 1 января 2020 года нельзя менять метод начисления амортизации чаще одного раза в пять лет (п. 1 ст. 259 НК, п. 24 ст. 2 ФЗ от 29.09.2019 №325-ФЗ). До этого действовал запрет при переходе с нелинейного на линейный метод.
- В составе прямых или косвенных расходов необходимо учитывать амортизационную премию при покупке основных средств?
Ответ: Амортизационную премию нужно учитывать в составе косвенных расходов. Ее нужно включать в расходы в том месяце, в котором начали начислять амортизацию (п. 9 ст. 258, абз.2 п. 3 ст. 272 НК).
- Организация начисляет амортизацию линейным методом. В июне приобрели машину у физического лица без статуса предпринимателя. Имеет ли право организация уменьшить срок полезного использования на время, пока автомобилем пользовался продавец?
Такая ситуация была и у одного из наших Клиентов. Наш аудитор ответил на этот вопрос так — в данной ситуации лучше не уменьшать срок полезного использования. По общему правилу это возможно. Организация имеет право установить срок полезного использования с учетом того, сколько им пользовался предыдущий владелец (п.7 ст. 258 НК). Однако, есть очень важное условие: срок эксплуатации прошлый владелец обязан подтвердить документально. Следовательно, физические лица этого сделать не могут. Так как они вообще не устанавливают срок полезного использования своего имущества (письмо Минфина от 15.03.2013 №03-03-06/1/7937).
- В какой строке декларации по налогу на прибыль отражать амортизационную премию?
Ответ: Амортизационную премию нужно отразить в приложении №2 к листу 02. В зависимости от размера премии предусмотрены строки 042 и 043 (п. 7.2 Порядка, утв. Приказом ФНС от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475).
- Организация передала на консервацию оборудование 14 октября 2019 года и расконсервировала его 14 февраля 2020 года. С какого периода прекратить и когда возобновить начисление амортизации?
Ответ: Организация перестанет начислять амортизацию с 1 ноября 2019 года и возобновит 1 марта 2020 года (п. 7 ст. 259.1, п. 2 ст. 322 НК)
- В каком случае организация должна восстановить амортизационную премию, которую ранее учла в расходах?
Ответ: Амортизационную премию можно восстановить при одновременном выполнении следующих условий. Первое — организация реализует основное средство до того, как истекло пять лет с момента его ввода в эксплуатацию. Второе условие, покупатель является взаимозависимым лицом (п.9 ст. 258 НК).
- Компания приобрела основное средство. Первоначальная стоимость равняется 300 тыс. руб. Какую амортизационную премию необходимо признать в расходах?
Ответ: Премия зависит от того, к какой амортизационной группе относится оборудование (п.9 ст. 258 НК). Если третьей-седьмой, то размер премии составляет 90 тыс. руб. (300 тыс. руб. х 30%). По оборудованию других амортизационных групп премия составляет 30 тыс. руб. (300 тыс. руб. х 10%).
Если у Вас остались еще какие-то вопросы, касающиеся амортизации, можете обратиться в нашу компанию и грамотные специалисты помогут найти оптимальное решение. Звоните по тел. 8-843-239-08-15 или пишите свои вопросы на почту — audeks@list.ru
