Сближение бухгалтерского и налогового учета, хорошо или плохо?

В бухгалтерском и налоговом учете, одинаковая структура затрат не выгодна для организации.

С момента появления в налоговом кодексе главы о налоге на прибыль, бухгалтера в поисках методов сближения бухгалтерского и налогового учета. Предполагают, что этим облегчат свою работу. Но такое сближение не всегда приносит пользу, несмотря на что чиновники поддерживают его. Именно такое мнение у аудиторов ООО «Аудит Эксперт».

Бухгалтерские отчеты стают неинформативными в результате наибольшего сближения налогового и бухгалтерского учета. Отчет перестает отражать действительное финансовое состояние предприятия, что может нанести существенный вред интересам владельцев фирмы.

Часто встречается ошибка, связанная с составлением одинакового перечня косвенных и прямых затрат для целей бухгалтерского и налогового учета. Несомненно, плюсом является то, что это способствует предотвращению разниц. Но не стоит забывать, что цель учета расходов в налоговом и бухгалтерском учете разная.

Если за основу управленческого учета брать бухгалтерский, то смысл деления всех расходов на косвенные и прямые заключается в правильности указания стоимости производимой продукции, предоставляемых услуг или выпускаемого товара. Только в том случае, если стоимость будет достоверной, бухучет будет являться основой для управленческого.

В налоговом учете преследуется иная цель – снижение налоговой нагрузки. Следовательно, организациям выгодно как можно больше расходов включить в состав косвенных и учесть их в затраты полностью.

Таким образом, одинаковый состав затрат в бухгалтерском и налоговом учете менее выгодный для предприятия. В случае необходимости действительной управленческой стоимости, то не следует излишне расширять состав косвенных затрат. Но в таком случае организация будет большем объёме платить налог на прибыль. Однако неверный список прямых затрат в бухгалтерском учете приводит к недостоверному отчету. Соответственно следует соблюдать баланс интересов.

Повышение эффективности выплаты налогов не может быть деловой целью косвенных затрат.

Учетная политика для целей налогового обложения. Предприятие лично рассчитывает, какие затраты оно будет определять к прямым. Для целей налогового учета необходимо отразить в учетной политике максимально короткий список данных затрат.

Например, разделение амортизации на две части. Первая часть – амортизация объектов, которые относятся к производству. Данные затраты следует учитывать, как прямые. Амортизацию, напрямую не относящуюся к производству следует учитывать отдельно. Например, офисное помещение, авто для руководства и др. Это косвенные затраты, поскольку данные объекты напрямую не участвуют в производстве.

Следуя такому методу при наличии складских остатков и незавершенного производства спишите в налоговые затраты амортизацию в полном объеме, которую указали к косвенным расходам месяца. Таким же образом поступите и с остальными затратами.

Важно помнить о соблюдении баланса. Повышение эффективности выплаты налогов не может быть деловой целью косвенных затрат. В противном случае налоговые инспектора во время проверки начислят дополнительные налоги, а также штраф и пени.

Учетная политика для целей бухгалтерского учета. Для задач бухучета в учетной политике тоже необходимо составить список прямых и косвенных затрат. Но не с целью повышения эффективности налоговых выплат, а для того чтобы была возможность составления верной отчетности.

Например, расходы на оплату труда рабочих относите к прямым расходам. В случае, если вы признаете их косвенными, то получите недостоверную стоимость товара. Действительная себестоимость окажется меньше плановой. Следовательно, исходя из этой информации владелец будет в замешательстве по поводу верности стоимости продукта. Фактически, валовая прибыль не будет соответствовать действительности. В этом случае руководитель может принять решение, что требуется предложить клиентам скидки, а также срочно увеличить объем продаж. Итогом будет получение серьезного убытка для предприятия.