Важные изменения в работе бухгалтера в 2024 году
С 1 января 2024 года вступают в силу важные изменения в бухгалтерском и налоговых учетах. В статье наши аудиторы расскажут, как работать по-новому.
- Снова необходимо удерживать НДФЛ с материальной выгоды
Начиная с 2024 года необходимо снова удерживать НДФЛ с материальной выгоды. Ранее в 2021, 2022, 2023 годах компании освободили от такой обязанности, однако в 2024 году возвращают прежние правила.
Самый распространенный вид материальной выгоды является экономия на процентах по займам, которые работник получил от работодателя на льготных условиях. Данный доход облагается НДФЛ по ставке 35%, в случае если сотрудник является резидентом РФ.
Расчёт материальной выгоды экономии на процентах рассмотрим на примере.
Организация 01.01.2024 выдала сотруднику займ на льготных условиях 1000 000 руб., под 5 % годовых. Ключевая ставка на 31.01.2024 предположим, составляет 15% годовых. Таким образом, ставка менее 2/3 от ключевой ставки (15%*2/3=10%). В этой связи, возникает доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах, который должен облагаться НДФЛ.
Начислены % по ставке 5% = ((1000 000 р. * 5%) :366 *31) =4 235 руб.
Начислены % по ставке 2/3 от ключ. ставки = ((1000 000 р. *10%) :366 *31) = 8 470 руб.
Материальная выгода от экономии на % с 01-31.01.2024 составляет = (8470-4235) = 4 235 руб.
НДФЛ с мат. выгоды = (4 235 *35%) = 1 482 руб.
Бухгалтер должен удержать налог из ближайшей выплаты сотруднику.
Материальную выгоду по беспроцентному займу необходимо рассчитывать на последний день каждого месяца.
- Новое основание, чтобы платить налог на прибыль с дивидендов по нулевой ставке
Начиная с 2024 года расширили перечень оснований, когда организация имеет право облагать дивиденды налогом на прибыль по нулевой ставке. Таким образом, сейчас ставкой 0% облагаются доходы, которые получают российские компании в виде дивидендов по акциям другой российской компании.
То есть, когда дочерняя компания владеет пакетом акций своей материальной компании, она имеет право на дивиденды от нее. Полученные дивиденды дочерняя компания далее выплачивает обратно в пользу материнской компании, но уже как свои дивиденды.
Данной льготой можно воспользоваться при условии:
- На день принятие решения о выплате дивидендов выплачивающая их компания 365 календарных дней и более непрерывно владеет на праве собственности вкладом или долей в уставном или складочном капитале организации, которая получает дивиденды. Доля такого владения должна составлять не менее 50%.
- Денежные средства в размере дивидендов по акциям выплачены получившей их российской компанией в адрес выплачивающей их российской компании в течение 120 календарных дней, следующей за днем получения, безвозмездно в виде дивидендов или в виде имущества, имущественных прав
Такие же правила действуют при расчете налога на прибыль по выплате дивидендов при выходе из общества или его ликвидации.
В случае если, вышеуказанные критерии не выполняются, то необходимо налог на прибыль по доходам в виде дивидендов считать по ставке 13%.
- Необходимо учитывать поправки в ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения»
В новой редакции ФСБУ 26/2020 расширили перечень затрат по капитальным вложениям. Сейчас в состав капвложений можно включать затраты на улучшение объекта НМА.
- Все компании обязаны применять новый стандарт ФСБУ 14/2022 «Нематериальные активы»
Сейчас действуют новые правила признания нематериальных активов. К примеру, товарные знаки теперь не относятся к НМА, а вот неисключительные лицензии, наоборот, компании должны признавать в бухгалтерском учете как нематериальные активы.
- Расширили перечень доходов, которые не облагаются налогом на прибыль
С 01.01.2024 года при расчете налога на прибыль не следует учитывать доходы безвозмездно полученных исключительных и неисключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности. К примеру, изобретения, ноу-хау или селекционные достижения. Есть условие, что данные объекты получили в рамках государственного или муниципального контракта.
- Сократили перечень льгот по НДС
С начала года застройщикам запретили применять льготу при строительстве помещений для временного проживания без постоянной регистрации, к примеру, апартаменты. Иные нежилые помещения в многоквартирном доме под льготу подпадают: гаражи и машино-места.
