Кредитные кооперативы — поэтапный план проверки
Поэтапный план проверки кредитного кооператива
Аудиторская деятельность ООО «Аудит Эксперт» предусматривает проведение проверки в кредитных потребительских кооперативах, более того, нашей компанией разработан поэтапный план проверки кредитного кооператива:
— ознакомление с учредительными документами (уставом потреб. кооператива), правоустанавливающими документами, регламентирующими деятельность кооператива; проверяется их наличие, законность;
— аудит учетной политики, проверка имеющегося в кооперативе рабочего плана счетов и его соответствия учетной политике и другим внутренним документам кредитного кооператива;
— аудит учета расчетов с пайщиками (по выданным пайщикам займам, по привлеченным займам);
— аудит учета доходной части бюджета;
— аудит учета расходной части бюджета;
— аудит фондов кредитного кооператива: законность образования и целенаправленность использования средств этих фондов;
— проверка целесообразности предоставления займов;
— аудит порядка поступления целевых средств и других сбережений;
— аудит прихода/расхода денежных средств,
— проверка начисления заработной платы, подотчетных сумм;
— аудит расчетов с бюджетом.
При поступлении заявки от клиента на проведение аудита в их организации, специалисты нашей компании, в первую очередь, проводят предварительную экспертизу для определения объема аудиторских работ, стоимости и сроков проведения аудита. Подробно выясняются причины и цели проведения аудиторской проверки в данном кооперативе с учетом всех его индивидуальных особенностей, разрабатываются этапы проведения проверки и порядок поэтапных действий аудитора от начала и до конца всего периода проверки.
Распространенные проблемы и ошибки в деятельности кредитных кооперативов
С чем часто сталкиваются аудиторы при проведении проверки в кредитных кооперативах, на что чаще обращают внимание и какие наиболее распространенные проблемы и ошибки в деятельности кредитных кооперативов, исходя из нашего опыта, рассмотрим более детально.
Проверка видов деятельности кредитного кооператива
В части поступления доходов в КПК, помимо проверки правильности отнесения их на счета бухгалтерского учета, уточняется от какого вида деятельности эти доходы поступили – непредпринимательской или коммерческой (если данный кооператив занимается таким видом деятельности), либо из каких-то других источников. Такую информацию аудитор получает из устава кооператива, договоров, кассовых и платежных документов.
Что касается аудита расходной части, то основными задачами здесь являются:
— проверка правильности отражения расходов кредитного кооператива на бухгалтерских счетах;
— проверка соответствия действующим в РФ нормативным документам по учету и налогообложению затрат.
Оценивается состояние синтетического и аналитического учета расходов; правильность отражения расходных операций на счетах и в регистрах бухгалтерского учета; проверяется оформление документов по расходу, порядок соблюдения налогообложения расходов, и т.д.
Вопрос по применению счетов в КПК
Открытым вопросом по учету расходов в КПК остается вопрос по применению счетов. Согласно Плана счетов финансовой деятельности организаций, расходы обычно учитываются на счете 20 «Основное производство» и 26 счете «Общехозяйственные расходы». Но к непредпринимательской деятельности, которой занимаются КПК, эти счета неприменимы. В таком случае КПК пользуются счетом 86 «Целевое финансирование» как для поступления, так и для расхода средств. Можно использовать также счета 96 «Резервы предстоящих расходов» и счет 98 «Доходы будущих периодов».
Все варианты учета расходов должны быть указаны в учетной политике кооператива, иначе они могут быть приняты за ошибку.
Проверка основной деятельности КПК (выдача займов) включает в себя проведение анализа договоров по займам за проверяемый период. Он может проводиться как выборочно, так и по всем предоставленным займам сразу. Анализируются условия займа, прописанные в договоре (дата выдачи займа, дата возврата займа, процент за пользование займом, график и порядок платежей и т.д.), изучаются правила их формирования и порядок выдачи.
Особое внимание необходимо уделить займам, которые были выданы членам выборных органов кооператива и всем сотрудникам исполнительной дирекции. Аудиторам следует убедиться, что у таких сотрудников нет преимуществ перед другими членами кооператива при получении займов, а именно: предоставление им займов вне очереди, получение займа под более низкий процент, в более больших размерах, чем допустимо в правилах КПК, неприменение к ним штрафных санкций за допущенную просрочку платежей по займам и др.
Следующим этапом будет уместным проверка списка просроченных займов. Аудитор обязательно должен убедиться, что в кооперативе ведется работа с должниками по взысканию задолженности, принимаются все необходимые меры (например, письменное предупреждение должников), которые должны фиксироваться в соответствующих регистрах.
Вся информация о просроченных займах по окончании установленного срока должна передаваться в Правление, которое в дальнейшем примет решение обратиться по этому поводу в суд, в порядке, предусмотренном в Положении о предоставлении займов.
Аудиторская проверка кредитного кооператива также поможет проконтролировать сбережения пайщиков. Для этого аудитору необходимо запросить учетные документы по сбережениям пайщиков (сберкнижка пайщика, карточка вкладчика) и проверить правильность и своевременность их оформления; проверить соответствие правил и условий приема сбережений, возврата и начисления по ним компенсационных выплат Положению о сбережениях. Внимательно нужно отнестись к «неактивным» сберегательным счетам – это те счета, по которым длительное время не совершалось никаких операций и включить их в специальный лист мониторинга. Если по какому-либо из этих счетов была проведена операция по снятию денежных средств – необходимо удостовериться, что такую операцию произвел именно владелец этого счета.
Наиболее распространенные нарушения в основной деятельности КПК, выявляемые в ходе аудиторских проверок, можно изложить следующим образом:
- Использование средств фондов КПК не по назначению, т.е. не по смете расходов, утвержденной Общим собранием;
- Учет целевых средств и внереализационных доходов на одном счете – в итоге организации приходится уплачивать налог на прибыль со всей суммы полученных средств;
- Получение и дальнейшее использование целевых средств наличным расчетом (без использования расчетных счетов в банке). В результате образуется превышение лимита остатка наличных средств в кассе;
- Получение организацией целевых средств и финансирования, не предусмотренных уставом. В этом случае налоговая может потребовать уплатить налог на прибыль от всей полученной суммы поступлений;
- Целевые средства используются не по назначению, что приводит к признанию их внереализационными доходами и, следовательно, к увеличению налога на прибыль.
Эти и другие нарушения в работе кредитных кооперативов лучше увидеть заранее до налоговой проверке или до проверки из прокуратуры. Эксперты «Аудит Эксперт» могут помочь вам с такой проверкой.
Одним из видов наших услуг – проведение бухгалтерской экспертизы. Прокуратура часто «наезжает» на кредитные кооперативы по заявлениям физ.лиц. Наша компания «Аудит Эксперт» своим заключением по проведенной бухгалтерской экспертизе может подтвердить ваше честной имя. Но только в случае вашей «белой» деятельности и правильного учета в кредитном кооперативе. После проведения инициативного аудита, руководитель кредитного кооператива будет знать ошибки в деятельности своего кооператива и сможет все исправить.
