План аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности Учреждения
Примерный План аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности Учреждения
| 1. | Проверка устранения недостатков и нарушений, выявленных ревизиями и проверками за предшествующий отчетный период | 1.1. Изучение документов (актов, справок, предписаний) ревизий и проверок за предшествующий период и анализ полноты и своевременности устранения отмеченных в них недостатков и нарушений. |
| 2. | Проверка наличия утвержденных смет и лимитов бюджетных обязательств. | 2.1. Проверка наличия утвержденных смет.
2.2. Правильность и своевременность предоставления отчета об исполнении смет. |
| 3. | Оценка системы внутреннего контроля. Анализ организации учетного процесса. Экспертиза учетной политики. | 3.1. Анализ СВК:
3.1.1. Анализ системы документооборота: — анализ организации подготовки, оборота и хранения документов, отражающих хозяйственные операции, в т.ч.: утверждение графика документооборота, форм первичных документов, по которым не предусмотрены типовые формы; — утверждение перечня лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов; — оценка соответствия сложившегося документооборота объемам учетной информации и требованиям действующего законодательства. 3.1.2. Оценка организации учетного процесса и системы бухгалтерского учета, включая: — — рабочий план счетов и систему аналитического учета на предмет соответствия объемам учетной информации и требованиям действующего законодательства. — — применение автоматизированной системы бухгалтерского учета АСБУ, в т.ч.: — определение роли и места средств вычислительной техники в ведении бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской отчетности; — анализ возможности бухгалтерской программы на предмет создания регистров аналитического и синтетического учета, содержащих исчерпывающую информацию об объектах учета. 3.1.3. Проверка соблюдения порядка проведения инвентаризаций имущества и обязательств: — наличие внутренних документов, регламентирующих сроки и порядок проведения инвентаризаций имущества и обязательств; — наличие приказа о создании постоянно действующих инвентаризационных комиссий; — порядок проведения инвентаризации на предмет соответствия внутренним локальным документам учреждения и соответствующим нормативным актам. 3.2. Экспертиза Учетной политики для целей бухгалтерского учета и налогообложения: — проверка соответствия формы и сроков принятия документов по учетной политике требованиям нормативных актов; проверка состава и содержания учетной политики на предмет соответствия требованиям нормативных актов; |
| 4. | Аудит основных средств | 4.1. Оценка сохранности и проверка наличия объектов основных средств.
4.2. Проверка правильности отнесения объектов основных средств к амортизируемому имуществу для целей бухгалтерского и налогового учета. 4.3. Анализ и оценка системы бухгалтерского учета, оформления первичных документов по движению основных средств. 4.4. Анализ правильности начисления амортизации по объектам основных средств для целей бухгалтерского и налогового учета. 4.5.Анализ и оценка правильности отражения на счетах бухгалтерского учета расходов, связанных с проведением всех видов ремонтов объектов основных средств. 4.6. Анализ обоснованности списания и выбытия основных средств, проверка наличия распоряжений собственника, вышестоящих органов и руководителя учреждения о списании или выбытии основных средств. |
| 5. | Аудит нематериальных активов | 5.1. Виды работ, связанные с аудитом нематериальных активов, аналогичны видам работ, осуществляемых при аудите основных средств. |
Проверить и подтвердить правильность отражения в учете оборотных активов
| 6. | Аудит материально-производственных запасов | 6.1. Анализ порядка организации аналитического учета на счетах бухгалтерского учета, а также организации складского учета.
6.2. Анализ системы внутреннего контроля в части обеспечения рационального использования и сохранности материальных ценностей: — назначение материально-ответственных лиц, заключение с материально-ответственными лицами договоров о материальной ответственности, порядок выдачи доверенностей соответствующим должностным лицам; — порядок проведения инвентаризации и отражения результатов инвентаризации на счетах бухгалтерского учета. 6.3. Проверка полноты и своевременности приходования ТМЦ. 6.4. Анализ обоснованности списания и выбытия материальных запасов, проверка наличия распоряжений собственника, вышестоящих органов и руководителя учреждения о списании или выбытии материальных запасов. |
| 7. | Аудит НДС по приобретенным ценностям | 7.1. Анализ порядка отражения на счетах бухгалтерского учета НДС, предъявленного поставщиками и подрядчиками в части раздельного учёта по бюджетной и предпринимательской деятельности учреждения.
7.2. Анализ порядка формирования журнала учета предъявленных учреждению счетов-фактур. |
| 8 | Аудит дебиторской задолженности. | 8.1. Проверка состояния учета и контроля по расчетам с дебиторами:
— анализ порядка проведения инвентаризации дебиторской задолженности и отражения на счетах бухгалтерского учета ее результатов; — анализ организации аналитического учета расчетов с покупателями и заказчиками на предмет обеспечения формирования полной и достоверной информации, подлежащей отражению в бухгалтерской отчетности. 8.2. Проверка полноты и правильности расчетов с покупателями и заказчиками, включая расчеты по авансам полученным; 8.3. Проверка правильности ведения накопительных ведомостей: — журнала операций расчётов с поставщиками и подрядчиками; — журнала операций по заработной плате; — журнала операций расчётов с дебиторами по доходам; — журнала операций расчётов с подотчётными лицами. |
| 9. | Аудит денежных средств | 9.1 Анализ системы документооборота по учету банковских, кассовых операций, переводов в пути и денежных документов.
9.2. Проверка своевременности, полноты отражения на счетах бухгалтерского учета информации, указанной в выписках банка, 9.3. Проверка правильности ведения накопительных ведомостей (журнала операций с безналичными средствами) по движению средств на текущих бюджетных счетах, а также на текущих счетах внебюджетных средств. 9.4. Проверка правильности хранения в кассе денежных средств и обеспечения сохранности наличных денег: — проверка наличия приказов о назначении материально-ответственных лиц, договоров о материальной ответственности с ними. 9.5. Анализ порядка проведения инвентаризации наличных денежных средств и отражения в учете ее результатов. 9.6. Проверка соблюдения учреждением лимита остатка денежных средств в кассе и установленного лимита для расчетов наличными денежными средствами с юридическими лицами. 9.7. Проверка соблюдения порядка применения контрольно-кассовой техники. 9.8. Анализ порядка ведения кассовой книги, журнала регистрации приходных и расходных ордеров, реестра депонированных сумм. 9.9. Проверка правильности ведения накопительных ведомостей (журнала операций) по кассовым операциям. |
| 10. | Аудит расчетов с персоналом по заработной плате. | 10.1. Анализ порядка оформления и содержание трудовых договоров, заключенных с персоналом учреждения, договоров гражданско-правового характера с физическими лицами.
10.2. Проверка правильности и обоснованности начисления заработной платы, включая доплаты, установленные законодательством. 10.3. Проверка правильности и обоснованности начисления оплаты работникам за время отсутствия на работе по уважительным причинам (отпуск, время болезни и др. причины, установленные ТК РФ), своевременности отражения в бухгалтерском учете. 10.4. Проверка своевременной обоснованности и правильности отражения депонированной заработной платы. 10.5. Проверка правильности и обоснованности удержаний из заработной платы, в том числе сумм по исполнительным листам, полноты и своевременности их перечисления. 10.6. Анализ правильности начисления налога на доходы физических лиц, ЕСН, взносов на обязательное страхование от несчастных случаев и своевременности перечисления. |
| 11. | Аудит расчетов с подотчетными лицами | 11.1. Анализ порядка оформления первичных учетных документов по расчетам с подотчетными лицами.
11.2. Проверка правильности отражения хозяйственных операций по расчетам с подотчетными лицами на счетах бухгалтерского учета и для целей налогообложения. |
Аудит капитала и резервов
| 12 | Аудит учета и использования средств целевого финансирования | 12.1. Анализ порядка организации аналитического учета целевых поступлений по назначению средств, а также в разрезе источников поступлений.
12.2. Проверка правильности и своевременности отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций, связанных с целевым финансированием. 12.3. Проверка своевременности признания в качестве доходов средств целевого финансирования при нецелевом их использовании. |
| 13. | Аудит финансового результата текущей деятельности Учреждения | 13.1. Проверка достоверности отражения учетной информации на счете «Финансовый результат текущей деятельности учреждения».
13.2. Анализ правомерности расходования средств нераспределенной прибыли учреждения в разрезе перечня статей расходования. |
Аудит краткосрочных обязательств
| 14. | Аудит кредиторской задолженности | 14.1. Проверка состояния учета и контроля по расчетам с кредиторами.
14.2. Проверка полноты и правильности расчетов с поставщиками и подрядчиками, прочими кредиторами, включая расчеты по авансам выданным. |
Аудит формирования финансового результата и распределения прибыли
| 15. | Аудит доходов | 15.1. Анализ системы документооборота по учету доходов.
15.2. Оценка организации аналитического учета доходов в соответствии с требованиями действующего законодательства и учетной политики Учреждения. 15.3. Проверка полноты, правильности и своевременности отражения в бухгалтерском учете и признания для целей исчисления налога на прибыль фактов продажи продукции, товаров, выполнения работ, оказания услуг, являющихся предметом коммерческой деятельности учреждения. 15.4. Анализ наличия значительных (более 20%) отклонений от обычных цен реализации товаров, работ, услуг при формировании доходов для целей налогообложения. |
| 16. | Аудит расходов по обычным видам деятельности | 16.1. Анализ порядка отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций на предмет соответствия учетной политике и действующим нормативным актам.
16.2. Анализ порядка признания расходов для целей налогообложения. |
| 17. | Аудит операционных и внереализационных доходов и расходов (прочих доходов и расходов) | 17.1. Анализ формирования прочих доходов и расходов (в разрезе соответствующих статей) на предмет соответствия установленному порядку отражения на счетах бухгалтерского учета и признания для целей исчисления налога на прибыль.
17.2. Анализ порядка формирования финансовых результатов для целей бухгалтерского учета и для целей формирования налогооблагаемой базы по налогу на прибыль. |
Аудит расчетов с бюджетом по налоговым платежам
| 18. | Аудит расчетов с бюджетом по налогу на прибыль | 18.1. Проверка соблюдения налоговой политики, принятой учреждением на проверяемый период.
18.2. Проверка правильности исчисления текущего налога на прибыль учреждения. 18.3. Анализ порядка формирования налогооблагаемой базы по доходной и расходной части расчета налога на прибыль. 18.4. Анализ организации налогового учета с целью оценки возможности формирования своевременной и достоверной информации для формирования налогооблагаемой базы по налогу на прибыль. 18.5. Проверка исполнения учреждением функций налогового агента. |
| 19. | Аудит расчетов по НДС | 19.1. Анализ и оценка порядка начисления учреждением НДС.
19.2. Анализ порядка формирования книги покупок и соответствия данных книги покупок данным соответствующих субсчетов бухгалтерского учета, а также данным декларации по НДС. 19.3 Анализ организации раздельного учета объектов налогообложения НДС, имеющих различные налоговые ставки. 19.4. Анализ порядка формирования книги продаж и соответствия данных книги продаж данным соответствующих счетов бухгалтерского учета и данным декларации по НДС. |
| 20. | Аудит расчетов по налогу на имущество, на землю и прочим налоговым платежам | 20.1. Анализ соблюдения порядка исчисления налогов.
20.2. Анализ обоснованности применения льгот. |
| 21. | Аудит учета имущества и обязательств на забалансовых счетах | 21.1. Аудит учета имущества и обязательств, подлежащих учету на забалансовых счетах (проверка правильности классификации и оценки имущества и обязательств, подлежащего учету на забалансовых счетах). |
| 22. | Аудит отражения в бухгалтерском учете последствий событий, произошедших после отчетной даты и условных фактов хозяйственной деятельности | 22.1. Анализ состава событий, произошедших после отчетной даты.
22.2. Анализ порядка раскрытия существенных последствий событий, произошедших после отчетной даты, в бухгалтерском учете и отчетности за проверяемый период. 22.3. Анализ состава условных активов и обязательств и порядка раскрытия информации о них в бухгалтерской отчетности. |
| 23. | Аудит бухгалтерской отчетности | 23.1. Анализ состава и содержания бухгалтерской (финансовой) бюджетной отчетности за проверяемый период.
23.2. Проверка соответствия показателей бухгалтерской отчетности остаткам по счетам Главной книги и регистрам бухгалтерского учета. 23.3. Анализ начальных и сравнительных показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности. 23.4. Анализ порядка включения в бухгалтерскую отчетность показателей деятельности всех подразделений учреждения. 23.5. Анализ формирования бухгалтерской отчетности. 23.6. Анализ достоверности и полноты раскрытия информации о деятельности учреждения в пояснительной записке к годовой бухгалтерской отчетности. 23.7. Раскрытие информации по прекращаемой деятельности учреждения. |
v Типичные нарушения при ведении бюджетного учета исполнения бюджетной сметы
v Административная ответственность за нарушения бюджетного законодательства
