Аудит капитала и резервов
Аудит уставного капитала, прочих видов капитала и резервов
Начинать аудит капитала и резервов правильнее с проверки уставного капитала и расчетов с учредителями. Кредитовый остаток по счету 80 должен совпадать с величиной уставного капитала, указанного в уставных документах. Затем аудитор проверяет все записи за отчетный год по счету 80. Если были изменения, они должны отражаться в уставных документах. Увеличение уставного капитала может быть за счет взносов учредителей, или каких-то других источников. Уменьшение уставного капитала производится согласно решения собрания учредителей и акционеров.
Аудит капитала и резервов также включает в себя проверку по счетам 81, 82 и 83, правильность отражения на них бухгалтерских операций. Информация о движении собственных акций обобщается на счете 81. Так, акции могут быть реализованы или переданы, либо аннулированы. В этом случае наши аудиторы обращают внимание на правильное составление реестра акционеров, корректность оформления дополнительных эмиссий, документов на аннулирование акций, а также наличие заявки в комитет по контролю за недвижимостью (специальную комиссию) – орган, разрешающий выпуск дополнительной эмиссии и регистрирующий ее. Здесь же аудитор проверяет формирование резервного капитала, анализирует учредительные документы, в которых указывается порядок создания резервного капитала, способ отчисления ежегодных платежей.
Затем следующим исследуют счет 83 «Добавочный капитал». При проверке данного счета, особое внимание уделяют порядку его формирования:
— как отражен прирост стоимости внеоборотного капитала на сч.83;
— правильно ли рассчитана и отражена сумма разницы между номинальной стоимостью проданных акций и суммой, полученной после продажи данных акций;
— как в компании отражается списание добавочного капитала на увеличение уставного капитала;
— правильно ли произведена переоценка акций и т.д.
Проводя аудит капитала и резервов, аудиторам прежде всего необходимо проверить вклады учредителей, а также их оценку. Все вклады учредителей оцениваются специальными справками либо актами оценки аудиторских фирм (отделами по оценке недвижимости, оценочными компаниями). Кроме этого, аудиторы нашей компании проверяют расчеты с учредителями по выплате им дивидендов.
После того, как компания прошла государственную регистрацию, формируется ее уставный капитал. Он отражается по сч.80 в сумме вкладов учредителей (участников), перечисленных в учредительных документах организации. Все фактические поступления вкладов учредителей ведутся по кредиту сч. 75 «Расчеты с учредителями» в корреспонденции со счетами учета денежных средств и прочих ценностей. Аналитический учет счета 80 «Уставный капитал» ведется в разрезе учредителей компании, видам акций, периодам формирования капитала, чтобы обеспечить должное информирование.
Если взнос вкладов производится в виде материальных ценностей или иных средств (кроме денежных), тогда будет правильно его оформить такими записями:
кредит счета 75 «Расчеты с учредителями» — дебет счетов 10 «Материалы», 08 «Вложения во внеоборотные активы», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и др.
Аудитору необходимо проверить, как отражены доли учредителей и вкладов, основываясь на учредительный договор и устав проверяемой компании. Первоначальным вкладом в уставный капитал могут быть не только деньги, ценные бумаги, но и другие вещи или имущественные права, которые имеют денежную оценку. Когда вклад осуществляется неденежными средствами (имущество, ценные вещи) аудитору целесообразно проверить наличие независимой оценки, и даже наличие документов, подтверждающих право собственности на данное имущество, вносимое участником в качестве вклада в уставный капитал.
Аудит капитала и резервов предполагает и проверку наличия документации, и правильности ее оформления как по вкладам в уставный капитал, так и по другим направлениям учета:
- наличие накладных, актов, выписок банка, приходных кассовых ордеров, документов, подтверждающих право собственности, и др.
- документы должны соответствовать унифицированной форме, утвержденной Госкомстатом России, а при отсутствии унифицированной формы в первичных учетных документах должны быть обязательные реквизиты, предусмотренные ст. 9 Федерального закона «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ от 21.11.96г.
При проверке полноты и своевременности внесения вкладов участников в уставный капитал компании предусматривается установить:
- соответствие фактических взносов участников условиям учредительных документов;
- полностью ли сформирован уставный капитал;
- как соблюдаются сроки внесения взносов согласно законодательным и учредительным документам;
Аудиторская проверка выявляет, все ли учредители внесли свои вклады в уставный капитал, своевременно и в соответствии с законодательством.
Уставный капитал ООО на момент регистрации должен быть оплачен не менее половины, затем остальная часть вносится в течение первого года деятельности компании.
Аудит капитала и резервов раскрывает достоверность финансовой отчетности компании, в которой отражается информация об источниках собственных средств: уставном капитале, добавочном и резервном капитале, нераспределенной прибыли. Аудиторская проверка собственных средств компании подтверждает не только достоверность данных фин.отчетности об элементах собственного капитала. Заключение независимого аудитора содержит выводы о фактической динамике капитала, уровне финансовой стабильности компании, эффективности ее деятельности в целом.
ООО «Аудит Эксперт» проведет любые виды проверки, в том числе аудит капитала и резервов организации или аудит собственных средств. Профессионализм и опыт сотрудников «Аудит Эксперт» гарантирует качество наших услуг, безупречную работу по проведению аудита.
Наши специалисты, выполняя аудит капитала и резервов, проводят следующие действия:
- Проверяют все учредительные документы: их наличие и соответствие законодательству.
- Проверяют формирование уставного капитала: соблюдение минимального размера, порядка его оплаты, оценку, своевременность, полноту взносов от учредителей.
- Анализируют как выполняются законодательные нормы при формировании собственного капитала.
- Проверяют правильность и правомерность отражения в фин.отчетности и учете: количество и величину элементов собственного капитала, его изменения за текущий период. Исследуют первичные документы и бух.записи на соответствие законодательным нормам.
Аудит капитала и резервов вашей организации под руководством компании «Аудит Эксперт» поможет учредителям и руководству увидеть экономический потенциал компании, выявить возможность за счет внутренних источников и резервов удержать финансовую стабильность. Кроме этого, аудиторы нашей компании обнаружат системные ошибки, если таковые есть в учете, помогут и предложат эффективный и быстрый способ их устранения. ООО «Аудит Эксперт» приглашает вас к взаимовыгодной совместной работе, что минимизирует предпринимательские риски, а также предоставит четкую картину о финансовом состоянии вашей компании, с помощью аудита собственного капитала и резервов.
