Аудит кредиторской задолженности
Кредиторская задолженность — это долг организации (физ. лица или иного субъекта) перед другими компаниями, лицами, которую она обязана погасить.
Сущность кредиторской задолженности. Данный вид задолженности возникает, когда дата поступления товаров (работ, услуг) и дата их фактической оплаты не совпадают во времени.
В бухгалтерском учёте учитывают несколько видов кредиторской задолженности:
— поставщикам и подрядчикам;
— сотрудникам компании;
— бюджету;
— внебюджетным фондам;
— прочим заемщикам.
Имеющаяся кредиторская задолженность является неблагоприятным фактором для предприятия и значительно снижает показатели финансового состояния компании, ее ликвидности и платежеспособности.
Под кредиторской задолженностью можно понимать долговые обязательства, которые компания должна оплатить по сроку, указанному в контракте, чтобы избежать дефолта. Кредиторской задолженностью, например, можно назвать краткосрочные обязательства перед поставщиками, подрядчиками, банками и т.д.
Ответственность за уклонение от оплаты кредиторской задолженности предусматривает статья 177 УК РФ.
Аудит Кредиторской задолженности
Аудит кредиторской задолженности устанавливает достоверность отраженных операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками за товарно-материальные ценности (работы, услуги) в бухгалтерской отчетности.
В период аудита кредиторской задолженности аудитор должен:
- Удостовериться в правильности оформления первичных документов (наличие необходимых реквизитов, печатей, подписей) на приобретение товарно-материальных ценностей, получение услуг, чтобы подтвердить обоснованность возникновения кредиторской задолженности.
- Проверить своевременное погашение кредиторской задолженности и правильность ее отражения на счетах бухгалтерского учета.
- Убедиться в правильности оформления предъявленных претензий, отражения их в бух.учете.
Проводя аудит кредиторской задолженности, аудитор использует следующие источники информации:
— накладные; счета-фактуры; акты сверки расчетов;
— договоры на поставку продукции (работ, услуг);
— положение об учетной политике компании;
— протоколы о зачете взаимных требований;
— платежные документы (копии);
— акты инвентаризации расчетов;
— книга покупок; учетные регистры по счету 60;
— Главная книга; бух. отчетность.
Как проводит аудит кредиторской задолженности наша компания «Аудит Эксперт».
Сначала аудиторы намечают направления аудиторской проверки кредиторской задолженности, сферы углубленного контроля, так как аудиторам необходимо иметь предварительное представление о текущем состоянии расчетов в организации. Поэтому анализируется перечень применяемых первичных документов, их заполнение, положение аналитического учета и т.д. Такое тестирование позволяет определить, как контролируются расчетные операции, как осуществляется их учет и соответствует ли он требованиям законодательных норм.
Исследуя расчеты с поставщиками и подрядчиками, наши аудиторы зачастую пользуются приемами фактического и документального контроля, логические процедуры, аналитический анализ, а также устный опрос ответственных лиц по различным вопросам, относящихся к данному разделу аудиторской программы.
Аудит кредиторской задолженности предусматривает прежде всего изучение договоров на поставку продукции, товаров, услуг, работ. Уделяется внимание не только соблюдению формы договора, но также тщательно проверяется своевременное и полное исполнение обязательств обеими сторонами по срокам договоров.
Проводя аудит кредиторской задолженности компании, аудитор должен удостовериться в наличии договоров поставки по проводимым сделкам, полноту и правильность их оформления, момент возникновения задолженности, причину образования просроченной задолженности.
Как показала практика проверок нашей компанией «Аудит Эксперт», в ходе проведения аудита кредиторской задолженности, наиболее распространенными ошибками являются:
— неправильное оформление договоров с поставщиками либо их отсутствие;
— аннулирование подлинных документов;
— учтена несуществующая кредиторская задолженность;
— данные в счетах поставщиков не соответствуют данным учета компании;
— неправомерное отражение сумм НДС, указанных в счетах поставщиков;
— неверная корреспонденция счетов бух. учета.
Аудит кредиторской задолженности обычно проводится в несколько этапов. Нужно установить, как была отражена задолженность в балансе. Такая сверка выполняется сопоставлением сроков расчетов, которые указаны в договорах и счетах-фактурах. Затем проверяется кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности. Устанавливается фактическое наличие кредиторской задолженности, по которой истек срок и проверяется ее списание. Чтобы подтвердить реальность кредиторской задолженности, аудитор делает запрос Заемщикам для подтверждения остатков. Все поступления и перечисления сверяются с данными журнала № 1. Подобным образом проверяется наличие задолженности с трехлетним сроком давности.
Если у вашей организации имеется потребность узнать состояние расчетов с кредиторами, наша компания «Аудит Эксперт» может оказать такую услугу, как аудит кредиторской задолженности, согласованную с вами по конкретному заданию, результаты проверки оформим подробным отчетом.