Главная » Аудит налога на прибыль

Аудит налога на прибыль

Вопросы, которые решает аудит налога на прибыль.

Самым главным вопросом, возникающим перед аудиторами во время проверки налога на прибыль — оценка правильности исчисления, полноты уплаты данного налога в бюджет. Отсюда вытекает другой вопрос — правильно ли сформирована налоговая база на проверяемом предприятии, в том числе формирование состава расходов, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль.

Немаловажными вопросами являются также проверки точности отражения текущих налоговых обязательств в отчетности компании — корректно ли отражены суммы отложенных налогов, полностью ли раскрыта информация о расходе по налогу на прибыль, текущих налоговых обязательствах и др.

Проводя аудит налога на прибыль, аудитор при сборе информации учитывает:

Налоговый кодекс РФ;
нормативные акты по бухгалтерскому учету, в части расчетов по налогу на прибыль;
условия международных стандартов по налогу на прибыль, применяемых в России.

В ходе аудита налога на прибыль будут изучены:

декларации по налогу на прибыль;
бухгалтерский баланс и ф.№2;
учетная политика компании;
регистры бухгалтерского и налогового учета;
первичная документация.

Налог на прибыль — один из главных обязательств при осуществлении производственной деятельности компании. Аудит налога на прибыль нацелен на определение корректности исчисления, соответствия учетных операций законодательству и отсутствие искажений в виде занижения или завышения размера прибыли. В завершении аудита заказчику даются рекомендации по оптимизации налогообложения.

В результате проверки указываются все нарушения, выявленные в учетной политике по налоговому учету, далее классифицируются ошибки и нарушения, обобщаются и оформляются результаты аудита, рассчитываются отклонения при формировании налогооблагаемой базы, выявляются причины нарушений законодательства по налогам. Аудитор предупреждает о возможных последствиях выявленных нарушений, дает рекомендации по их устранению, указывает на недостатки в налоговом учете компании и т.д.

Аудит налога на прибыль: Методы проведения

Аудит налога на прибыль производят сплошным, выборочным или комбинированным методом. Сплошной метод охватывает записи всех первичных документов и учетных регистров. При выборочном методе выводы получают на основании части типичных записей. Зачастую аудиторы используют комбинированный подход при проверке разных разделов учета. Способы проверки аудиторы определяют в зависимости от объема, количества операций.

Заключение по результатам аудита налога на прибыль

На последнем этапе аудита подводятся итоги аудиторской проверки, анализируются полученные предварительные выводы. Проводя аудит налога на прибыль, аудиторы осуществляют:

Контроль за выполнением программы.
Составляется перечень выявленных нарушений.
Оформляются выводы аудита.
Готовятся рекомендации заказчику проверки.
Составляется перечень документов, содержащих подтверждение полученных выводов.

По результатам проверки налога на прибыль аудиторы передают заказчику заключение по результатам проверки, которое является официальным документом. К документу должны прилагаться рабочие формы, а также отчетность аудируемой организации, пронумерованные, прошнурованные и заверенные печатью.