Аудит НДС
Аудит налога на добавленную стоимость (аудит НДС) нацелен на проверку правильности его исчисления и уплаты в соответствии с нормативными и законодательными актами, а также обнаружение всевозможных ошибок и нарушений.
Задачи, которые решает аудит НДС:
- проверка полноты определения объектов налогообложения,
- проверка обоснованности и своевременности установления налоговой базы;
- проверка правильности и полноты исчисления налога на добавленную стоимость;
- правомерно ли применяются налоговые вычеты;
- проверка составления счетов-фактур,
- как ведутся журналы учета, книга покупок и продаж и соответствуют ли они установленному в организации порядку;
- проверяется правильность заполнения и своевременность представления налоговых деклараций;
- своевременность перечисления НДС.
Аудит НДС применяет следующие процедуры проверки: аналитический анализ, опросы, подтверждения, сравнение и сопоставление документов.
Аудитор прежде всего обращает внимание на отражение операций по НДС — облагаемые и не облагаемые. Предприятия, одновременно применяющие облагаемые и не облагаемые операции с НДС, должны соблюдать особые правила по применению налога на добавленную стоимость.
1) если приобретаемые товары (работы, услуги) использованы для операций, которые облагаются налогом на добавленную стоимость, тогда весь «входной» НДС принимается к вычету;
2) если деятельность не облагается налогом на добавленную стоимость, суммы НДС увеличивают стоимость покупки;
3) в том случае, когда приобретаемые товары (материалы, услуги) применяются и в облагаемых, и в необлагаемых операциях компании, «входной» НДС нужно разделять между ними пропорционально.
При ведении раздельного учета НДС, аудиторы должны проверять правильность отражения операций по счету 19. По этому счету могут открываться следующие субсчета:
- «НДС к распределению»;
- «НДС по облагаемой деятельности».
Расчитав пропорции суммы налога, учтенные суммы на субсчете «НДС к распределению», нужно разносить по остальным субсчетам вне зависимости от того, был оплачен НДС или нет. После оплаты НДС будет списан со сч. 19, субсч. «НДС к распределению», в дебет сч. 68, субсчета «Расчеты по НДС», то есть налог принимается к вычету. Суммы налога, которые еще не оплачены, списываются со сч. 19, субсчета «НДС к распределению», на сч. 19, субсчет «НДС по облагаемой деятельности», где будут числиться до оплаты.
Основные ошибки, которые выявляет аудит НДС:
– в объект налогообложения не включаются работы, услуги, выполненные для собственных нужд;
– в объект налогообложения не включена передача товаров для собственных нужд;
– в налоговую базу не включены денежные суммы, связанные с расчетами по оплате товаров, работ, услуг;
– некорректное формирование налоговой базы предприятием – налоговым агентом;
– отсутствует документальное подтверждение на применение вычета по налогу, уплаченного за работы, услуги,
– списание сумм налога по операциям при приобретении товаров и услуг, не являющиеся объектами налогообложения;
– вычет сумм НДС производился несвоевременно;
— в учетной политике не отражен порядок ведения раздельного учета доходов и расходов по операциям, облагаемым и не облагаемым НДС;
— не проводится инвентаризация (сверка) расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость.
АУДИТ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ (Аудит НДС)
Налог на добавленную стоимость — один из самых сложных налогов в учете. И ошибки в расчетах по НДС встречаются практически в любой компании. Поэтому своевременный аудит НДС поможет избежать в будущем многих проблем, в том числе и со стороны контролирующих органов.
Аудиторами нашей компании накоплен огромный опыт в области проведения проверок, касающихся расчетов по НДС. Наши заказчики по завершению аудита получают ценные рекомендации по ведению учета налогов, в частности по налогу на добавленную стоимость.
Обращайтесь в нашу компанию «Аудит Эксперт» и мы решим Ваши проблемы!
Ведь ошибки, которых удалось избежать, не имеют последствий.
