Аудит расчетов с персоналом по оплате труда
Аудит расчетов с персоналом по оплате труда и прочим выплатам один из довольно трудоемких объектов проверки предприятий, так как операции учета труда и заработной платы являются многочисленными, разнообразными и имеют свою специфику.
Данная статья рассматривает наиболее сложные и актуальные вопросы по оплате труда и прочим выплатам работникам, показывает все плюсы аудита оплаты труда, проводимого в целях снижения налоговых рисков, устранения некоторых конфликтных ситуаций с работниками. Также здесь представлены рекомендации в решении сложных и противоречивых вопросов по оплате и стимулированию труда работников, которые основываются на нормативных и законодательных актах и прочих разъяснениях официальных представительств.
Осуществляя независимую проверку и оценку деятельности организации, аудиторы, как правило, дают рекомендации по снижению всевозможных рисков. В последнее время в ходе выполнения аудита заказчики дополнительно просят:
- провести аудит расчетов с персоналом по оплате труда;
- проверить соответствие трудовому законодательству;
- выявить допущенные ошибки и неточности;
- оформить подробный отчет о допущенных нарушениях;
- дать рекомендации по устранению нарушений в отчетности.
Аудит расчетов с персоналом по оплате труда аудиторы, как правило, начинают с проверки наличия внутренних нормативов, регулирующих вопросы оплаты труда на предприятии.
Анализ данных документов позволяет аудиторам установить соответствие внутренних положений компании требованиям Трудового Кодекса. Нехватка указанных документов или разногласия их с ТК РФ говорит о том, что в вопросах оплаты и стимулирования труда присутствуют систематические ошибки.
Цель аудита расчетов с персоналом по оплате труда простая — установить соответствие применяемых на предприятии методов бухгалтерского учета расчетов с сотрудниками нормативным документам (внутренним документам, трудовому законодательству).
Исходя из этого аудит расчетов с персоналом по оплате труда ставит перед собой такие задачи:
- аудит соблюдения норм действующего законодательства в части начисления и удержания заработной платы, корректное отражение в бухгалтерском учете операций по данному участку;
- подтвердить достоверность расчетов начислений и удержаний из заработной платы сотрудников и правильное отражение их в учете;
- сверить данные аналитического и синтетического учета в части оплаты труда;
- проанализировать, как оформляются трудовые отношения с работниками компании;
- проверить правильность отражения данных бухгалтерского учета по расчетам с персоналом в бухгалтерской (финансовой) отчетности компании.
Проводя аудит расчетов с персоналом по оплате труда, наши аудиторы изучают первичные документы, регистры учета по оплате труда, Главную книгу и отчетность, так как они являются источниками получения аудиторских доказательств:
Аудит расчетов с персоналом по оплате труда проводится по такой методике:
- Проверяются первичные документы (наличие, правильность составления).
- Проверяются арифметические ошибки в суммах начисленной заработной платы.
- Правомерно ли использованы льготы по НДФЛ.
- Как производятся удержания по исполнительным листам.
- Сопоставляются данные регистров бухгалтерского учета с бухгалтерской отчетностью.
Какие основные виды нарушений выявляет аудит расчетов с персоналом по оплате труда (из практики проверок ООО «Аудит Эксперт»):
- отсутствие коллективных и трудовых договоров:
- отсутствие заявлений работников на предоставление им льгот по НДФЛ;
- расходы на обучение, подготовку и переподготовку кадров необоснованно списали на себестоимость продукции;
- начисляются доплаты, надбавки и другие выплаты работникам, не предусмотренных трудовым договором;
- не ведется аналитический учет расчетов с персоналом по оплате труда и прочим операциям;
- неправильно указана корреспонденция счетов;
- несоответствие данных аналитического и синтетического учета и т.п.
- расходы на круглосуточное питание работников не вошли в состав расходов на оплату труда;
- компенсации, выплачиваемые работнику за аренду личного автомобиля для служебных целей сверх установленных норм, уменьшала налогооблагаемую базу по налогу на прибыль;
- если работника отозвали из отпуска раньше времени, а пересчет отпускных при этом бухгалтерия не произвела.
В последнее время количество заказов на аудит расчетов с персоналом по оплате труда значительно возросло. Аудиторы, помогающие выявить и объяснить сложные ситуации, позволяют компаниям вовремя наладить систему оплаты труда и привести ее в полное соответствие с трудовым, налоговым законодательством. В результате снижаются риски при проверке контролирующими органами.
Наши аудиторы дадут ценные рекомендации, которые помогут избежать опасных ошибок, это касается сложных, запутанных ситуаций по учету труда и заработной платы. Профессиональный и грамотный подход в решении вопросов по оплате труда снизит риски конфликтных случаев, улучшит экономическое и финансовое благополучие предприятия.
