Аудит заемных средств
В настоящее время аудит заемных средств – наиболее востребованная услуга по сравнению с другими участками аудита. Это объясняется тем, что организации часто выступают заемщиками денежных средств. А все денежные средства должны быть под строгим контролем. Поэтому так важно вовремя провести аудит заемных средств компании. У такой проверки главная задача — получить доказательства истинности показателей отчетности, в которых отражается состояние задолженности компании по полученным займам и кредитам.
Для того, чтобы провести аудит заемных средств, аудитор должен получить подтверждения:
- — обоснованного получения кредитов и займов;
- — реальности и документирования займов и кредитов;
- — целевого использования заемных денежных средств;
- — полноты и своевременности погашения займов (есть ли просроченные задолженности);
- — как ведется аналитический и синтетический учет операций по заемным средствам.
Приемы и методы, по которым проводится аудит заемных средств
Чтобы получить доказательства аудиторы используют следующие приемы:
— прослеживаются операции по кредитам и займам;
— проверяются первичные документы;
— проводятся аналитические процедуры по определению соотношения заемных и собственных средств;
— и другие источники необходимой для аудита информации
Аудит заемных средств требует четкой последовательности его проведения, чтобы избежать всевозможных ошибок. Традиционно аудит заемных средств проводится этапами:
- Ознакомительный
В начале работы наши аудиторы знакомятся с договорами кредитования (займа). Проверяют, отвечают ли договора формальным требованиям, все ли необходимые сведения содержат: цели, на которые займ выдается, сумма данного займа, сроки его погашения, начисленные проценты, залог (обеспечение) займа, штрафы при нарушении условий договора и другие обязательные для подобного договора условия. Проводя уже непосредственно аудит заемных средств, аудиторы проводят экспертизу представленных им документов. Они должны обязательно соответствовать положениям законодательства РФ. В случае целевого займа изучаются договора, послужившие основанием для выделения данных средств.
- Основной этап
Далее аудиторы анализируют финансовую отчётность компании, относящуюся к заёмным средствам. Проверяется она за весь период пользования займом. Главная цель, которую выполняет аудит заемных средств на основном этапе – проверка правильности отражения в учёте компании операций с заёмными средствами:
— проверка остатков на счетах заемных средств,
— проверка правильности отражения в учёте заемных денежных средств,
— погашение и уплата процентов по займу,
— необходимо убедиться, что проценты начисляются без ошибок,
— проверка целевого использования заёмных средств и других расходов компании,
Проводя аудит заемных средств, аудиторы нашей компании особое внимание уделяют сравнению дат поступления и расходования заемных средств, а также погашения самого кредита. Анализируются все банковские выписки за весь период и отчёты по кассовым операциям. При выявлении расхождений, аудитором составляется таблица, в которой показываются все нарушения, выявленные в ходе аудита заемных средств.
- Заключительный период
Последний этап аудита заемных средств включает обработку и систематизацию полученной в результате аудита информации. Формируется пакет рабочих документов. И составляется главный документ аудиторской проверки – отчёт, где изложены все замечания, рекомендации по исправлению выявленных ошибок и последующей корректировке бухгалтерского учета.
