Что будет, если компания выставляет одну счет- фактуру на незакрытые авансы квартала
Чем рискуете: инспекторы могут оштрафовать предприятие на 20% от суммы НДС с авансов, на которые не выставили счет-фактуру.
Во многих случаях аванс и отправка товара приходятся на один квартал, тем самым бухгалтер в одной и той же налоговой декларации начисляет НДС с предоплаты и заявляет его к вычету. По этой причине не все организации оформляют счет-фактуру на каждый поступивший аванс. В отдельных случаях выписывается покупателю одна счет-фактура на сумму аванса, которая не закрыта поставками по итогам квартала. Посмотрим, какие риски возможны в этой ситуации.
В случае если предприятие не начисляет налог на каждый аванс, налоговики имеют право потребовать уплатить недоимку, а также пени и штраф. Он составит 20% от суммы НДС с авансов, которые организация не отразила в налоговой декларации (п. 1 ст. 122 НК). Данная недоимка возникнет, потому что вычеты налога с предоплаты налоговые инспекторы учитывать не будут. Они ссылаются на то, что заявить вычет компания обязательно должна в декларации.
Таким образом, компанию могут оштрафовать на 10 тыс.руб., в случае если она не выставляла счета-фактуры на каждый аванс на протяжении одного квартала (ст. 120 НК).
Но на практике налоговые инспекторы частенько не выявляют недостатки с авансами по НДС. Все-таки программа налоговых инспекторов не может проверить автоматически, начислила ли компания налог на предоплату или нет. Инспекторы имеют возможность выявить это сами, к примеру, по данным банковской выписки. Но, в большинстве случаев, налоговики не всегда анализируют данные суммы. В связи с этим риск, что инспекторы увидят нарушение, очень маленький.
Но если налоговые инспекторы все-таки заметят, что компания не выставляла счет-фактуру на каждый аванс, понадобится оспаривать доначисления. В таких случаях судьи поддерживают предприятие. Они считают, что НДС с авансов можно не начислять, если компания отправляет товары в том же квартале (постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 07.07.2016 № Ф08-4155/2016).
Для того чтобы исключить риск такого спора, безопаснее выставлять счет-фактуру на каждый аванс. Отступлением является, если организация отгружает товары в течение 5 календарных дней с даты аванса. В данной ситуации чиновники позволяют не оформлять счет-фактуру на предоплату (письмо Минфина от 18.01.2017 № 03-07-09/1695). Однако данное требование выполняется при условии, что организация поставит товары в том же квартале, в котором покупатель перечислил аванс.
В случае если предприятие отгрузит товары в следующем квартале, счет-фактуру на предоплату необходимо составить. К примеру, покупатель перечислил аванс в сентябре. Товары организация отгрузит в октябре. Бухгалтер должен оформить счет-фактуру на аванс и зарегистрировать в книге продаж за 3 квартал.
