Что написать в декларации по НДС за 1 квартал, чтобы налоговая не присылала требования.
Свою долю вычетов по НДС нужно сверить с новым безопасным показателем по региону.
Для того чтобы посчитать долю вычетов в декларации, необходимо показатель строки 190 раздела 3 разделить на сумму налога по строке 118 и умножить на 100%.
По закону инспекторы не имеют право запрашивать пояснения только из-за того, что у компании доля вычетов выше, чем в среднем по региону. Ведь это не ошибка и не противоречие (п.3 ст.88 НК). Тем не менее на практике инспекторы нередко требуют пояснения или вызывают директора на комиссию.
В случае когда доля вычетов в значительной степени больше чем безопасной, можно перенести некоторые счета-фактуры по покупкам на следующий квартал. Однако, если вы не хотите переносить вычеты, в ответе на запрос инспекторов высокую долю можно объяснить крупными расходами и снижением выручки и т.п.
Вычеты по кассовым чекам не включайте в декларацию
Заявлять в декларации вычеты рискованно, если подотчетник купил в магазине товар и принес кассовый и товарный чеки с НДС. В данной ситуации, чиновники придерживаются мнения, что без счет-фактуры вычет в данном случае заявить нельзя (письмо Минфина от 12.01.2018 №03-07-09/634).
Не получится включить НДС из кассового чека в налоговые расходы (письмо Минфина от 28.12.2017 №03-07-11/87948). Реестр всех ситуаций, когда входной налог можно учитывать для налога на прибыль, есть в Налоговом кодексе, и этот перечень закрытый. В данном перечне нет этой ситуации (п.2 ст. 170 НК).
Однако судьи придерживаются другого мнения, они подтверждают, что компания имеет право заявить вычет на основании кассового чека при условии что в нем выделили сумму НДС (постановление Президиума ВАС от 13.05.2008 №17718/07, постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 28.04.2017 №Ф08-2516/2017). Поэтому, если у вас есть желание спорить с проверяющими, то в кассовый чек можно включить в книгу покупок и раздел 8 декларации по НДС.
В некоторых случаях, закон разрешает заявить вычет НДС без счета-фактуры. Самая распространенная ситуация – это командировочные расходы на проезд и наем жилья (п.7 ст.171 НК). В данной ситуации основанием для вычета по таким командировочным расходам будет бланк строгой отчетности с сумой НДС, например билет или счет гостиницы (п.18 Правил ведения книги покупок, утв. постановлением Правительства от 26.12.2011 №1137).
