Что не нужно делать бухгалтеру заранее

• Платите без риска налоги и взносы

В ФНС налоги и сборы организация имеет право платить заранее (п.1.9 ст.45 НК). К примеру, пенсионные взносы за июль можете без всякого риска перечислять в июле, и не нужно дожидаться 15 числа августа. НДС за 2-ой квартал можно причислить полностью в июле, а не распределять по 1/3 части за июль, август, сентябрь.

В законе для взносов на травматизм нет оговорки, что и можно перечислить в фонд заранее. В ФНС подтвердили, что в преждевременной уплате нет никаких проблем.

Исключением являются платежи через проблемный банк. Инспекторы долгосрочные платежи, которые не доходят до бюджета, не засчитают. Судьи исходят из того, есть ли в долгосрочной уплате умысел.

Рассмотрим пример №1. Например, компания перечислила взносы за июль в середине июля. В ПФР банк не смог перевести, потому что на корсчете  организации не было достаточно средств. Компания в суде доказывала, что фонд обязан зачесть данный платеж. Однако судьи с этим не согласились.

Компания в первый раз заплатила досрочно взносы, раньше она так не делала. Она в этот же день открыла счет в другом банке, через которое в дальнейшем проходили все остальные платежи. Данное событие произошло за 2 дня до того, как у банка отозвали лицензию. Организация так и не смогла объяснить, почему так внезапно и рано заплатила взносы. Таким образом, она действовала недобросовестно и должна погасить долг.

Пример №2. Индивидуальный предприниматель на упрощенной системе налогообложения налог за 3 и 4 кварталы 2015 года уплатил в октябре 2015 года. Эти деньги зависли в банке и не попали в бюджет. Данный платеж налоговики отказались зачесть. Счет этот рабочий, через который проходило много платежей, вплоть до отзыва лицензии. Индивидуальный предприниматель не вносил деньги на счет, для того чтобы потом перечислить в проблемный банк. Они пришли от контрагента и через несколько дней перечислены в бюджет. Инспекторы не смогли доказать, что бизнесмен знал о проблемах банка. Поэтому, платеж нужно зачесть и долга по налогу у него нет.

• С осторожностью нужно сдавать отчетность

Постарайтесь не сдавать налоговые декларации до того, как закончился отчетный период. Необходимо дождаться 1-ое число следующего отчетного периода. Предположим, вы хотите сдать декларацию по прибыли за полугодие, тогда ее нужно отправить 1 июля, а не 29 июня.

Согласно НК РФ организации могут отчитываться по налогам и взносам раньше времени. Штрафы существуют для компаний, которые сдают декларации позже срока. Форматно-логический контроль разрешает отправлять отчеты до конца отчетного периода. Операторы подтвердили, что декларацию передадут в срок. Налоговики тоже согласились, что их программа примет отчет.

Однако следует помнить, что ранняя сдача отчетности привлекает внимание налоговиков. Так как они могут провести углубленную камеральную проверку. Ведь камеральщики против досрочных деклараций по НДС.

Это справедливо и для других отчетов, например, по имуществу, а также для расчетов по взносам и НДФЛ.

Дополнительная сложность может возникнуть, если сдать отчетность до конца отчетного периода, то придется отправить уточненку. Так как в последних числах месяца могут пройти операции, которые могут повлияют на расчет налога.

Исключением являются отчетность в ПФР и ФСС. Сотрудники Пенсионного фонда и ФСС готовы раньше времени принять у вас отчеты. Независимо, даже если не кончился отчетный период.

К примеру, СЗВ-М за июнь должны сдать в любой день июня, даже 1-го числа, только не в мае.

4-ФСС за полугодие можно сдать в июне. Региональные отделения фонда принимают и бумажные, и электронные досрочные отчеты. Однако будет лучше, если вы лично позвоните в свой филиал фонда, прежде чем сдавать 4-ФСС. Может в вашем филиале существуют другие правила.

• Не выдавайте зарплату

Зарплату сотрудникам нужно выдавать точно в сроки, которые вы установили в положении об оплате труда. Сотрудники зарплату должны получать не реже чем каждые полмесяца (ст.136 ТК). Перечислив одну часть заработной платы вовремя, а другую досрочно, вы нарушите этот двухнедельный интервал. Инспекторы имеют право оштрафовать компанию на 50 тыс. руб. (п.6.7 ст.5.27 КоАП).

Работник организации, который получит деньги раньше положенного срока, может уволиться, и не отработает их. Придется  просить его вернуть переплату по собственному желанию.

Инспекторы могут решить, что досрочная зарплата — это аванс. Так как с аванса организация не имеет право удерживать НДФЛ. Придется это сделать при выдаче следующей части заработной платы. Поэтому может возникнуть путаница в расчетах с работниками и заполнении 6-НДФЛ.

Исключением является зарплата, которая пришлась на выходной. Существуют ситуации, когда запрет на досрочную заработную плату не действует. Данная ситуация возникает, если дата выдачи заработной платы приходится на выходной день. В этом случае деньги нужно перечислить заранее, в ближайший предшествующий рабочий день.

Например, в компании аванс 10 числа, а зарплата за вторую часть месяца 25-го. 25 августа — суббота, поэтому рассчитаться с работниками надо в пятницу, 24 августа.

• Авансом НДФЛ перечислять нельзя

Налоговики могут оштрафовать на 20% от платежа, если организация раньше времени перечислит НДФЛ (ст. 123 НК). Для того чтобы заплатить налог, нужно для начала его удержать. Если сначала вы переведете деньги в бюджет, а потом только работнику, то инспекторы решат, что это не налог, а ошибочная сумма (п.9 ст.226НК). Данную сумму ваша компания сможет вернуть или зачесть в счет других налогов. Так как организации не имеют право платить НДФЛ из своих средств (п.6 ст.226 НК). В конечном итоге получится, что у компании возникнет недоимка.

Исключением является НДФЛ с больничных и отпускных. Данный налог организация должна перечислить не позднее последнего числа месяца, в котором его удержала (п.6 ст. 226 НК). Следует помнить, что ждать последний день месяца не обязательно. Помните, что вы можете перевести деньги в бюджет и раньше. Главное не ранее того момента, как вы удержали налог из дохода сотрудника.

Рассмотрим пример. Работник получил отпускные 25 июля. В тот же самый день бухгалтер удержал из отпускных НДФЛ. Налог в бюджет можно перечислить в любой день июля начиная с 25-го числа до 31 июля.

Как удобно переносить отчетность и платежи этим летом

Аванс бухгалтер выплачивает 20-го числа месяца, а заработную плату выплачивает 5-го числа следующего месяца. Бухгалтер взял три отпуска в каждом месяце лета. В июне и августе с 6-го по  19-е, в июле с 23-го по 29-е. Налоги и взносы за период отпуска, бухгалтер оплатил досрочно. Отчетность также сдал заранее. На рисунке видно, как бухгалтер сдвинул сроки.