Договора займа, как не попасть на доначисления

Рассмотрим ситуацию, когда организация получила более 800 млн. руб. займов под 10-20% годовых. Заимодавцами были взаимозависимые юридические лица, в том числе учредитель, который является директором и предпринимателем. Все займы компания погашала досрочно. Делала в основном за счет поступлений от заимодавца-юрлица, который приобретал у него готовую продукцию.

В ходе проверки наши аудиторы заметили, что учредитель брал деньги со своего депозитного счета и перечислял их на счет, который открыл для себя как ИП, или на счет юридического лица заимодавца. Таким образом, учредитель легализовывал суммы под видом возврата займа, так как такая операция не облагается налогом. А компания-заемщик необоснованно завышала внереализационные расходы на проценты по займам.

Исходя из многолетнего опыта, очень часто источником денег заимодавца является сам заемщик. Оформление займов и движение средств является создание видимости правомерного учета расходов.

Какие риски могут быть у компании и на что обращают внимание инспекторы

Так как выдача займов была частой операцией, каждый месяц по несколько займов. Выяснилось, что погашении займа позже положенного срока штрафы и пени не начислялись. К тому же тут очевидна налоговая выгода: ИП-заимодавец принял УСН и уплачивал 6% налог с полученных процентов, а компания-заемщик вычитала проценты из базы по прибыли по ставке 20%.

Совет аудиторов: давать займ как финансовую помощь очень рискованный вариант

В случае если компания использует заемные средства для внутренних расчетов, налоговые инспекторы обращают пристальное внимание на цель такого займа, откуда деньги у заимодавца и т.д. Инспекторы могут соотнести их с доходами заимодавца. К примеру, налоговики могут отследить движение по личным счетам физического лица, вызывать на допрос учредителя или его родственников.

Очень часто инспекторы целенаправленно запрашивают и изучают договоры займов с взаимозависимыми лицами. Все займы можно отследить из банковских выписок.

Таким образом, в случае если по договору займа с учредителем организация платит только проценты и не оплачивает основной долг, то налоговики могут заподозрить схему увеличения расходов по прибыли.

В случаях, когда целью займа является финансовая помощь от собственника, для безопасного учета нужно выбрать другой способ, который не дает компании налоговую экономию. Таковыми являются, например, безвозмездный вклад в имущество, в том числе и денежными средствами.

Исходя из вышесказанного, можно сделать вывод о том, что отношения между сторонами внутригруппового займа не должны отличаться от отношений между независимыми лицами. Такой подход уменьшит риски, и налоговые инспекторы не смогут заподозрить схему.