Долги на упрощенке

На упрощенке брать взаймы у своих и без процентов стало все опаснее.

Компании и предприниматели  на упрощенке не учитывают в доходах деньги, полученные по договору займа (п. 1.1 ст. 346.15, подп. 10 п. 1 ст. 251 НК). Но если деньги передает взаимозависимое лицо, с которым вы ведете общий бизнес, инспекторы могут заподозрить  схему и переквалифицировать сделку. Верховный суд поддерживает налоговиков, которые считают заемные средства доходом упрощенщика.

Предприниматель, у которого в собственности были грузовые корабли и баржи, учредил пять юридических лиц на общей системе налогообложения. Сам же зарегистрировал бизнес на упрощенке. Корабли и судна сдавал в аренду своим компаниям. Эти компании включали арендную плату в расходы и время от времени давали деньги предпринимателю взаймы.

Инспекторы заподозрили схему. Компании  получали выручку, которая превышала лимит по упрощенке 60 млн. руб. в год. Эти компании начисляли аренду в налоговых расходах, но предпринимателю эти деньги не платили. Займы выдавались беспроцентными, предприниматель их не возвращал и в доходы по упрощенке не включал.

Бизнесмен совместно со своими компаниями работал как единый хозяйствующий субъект. Эти компании не могли заниматься перевозками без кораблей арендованных у предпринимателя. Одни и те же судна и баржи предприниматель сдавал в аренду сразу нескольким своим компаниям, то есть они работали формально, организационно и экономически зависели от предпринимателя. Налоговики ищут схему, если видят, что взаимозависимые компании не могут работать самостоятельно.

В данном случае, инспекторы включили займы, которые брала организация, в доходы предпринимателя, доначисляла ему 8 млн. руб. НДФЛ и 13 млн. руб. НДС по общей системе. Верховный суд согласен с решением инспекторов (опред. Верховного суда от 13.11.2017 по делу № А 27-2411/2016).

Восемь доказательств (по версии ИФНС) того, что компания вместо займов получала выручку.

1. Все компании зарегистрированы в одном здании.
2. Управление компаниями осуществляют одни и те же люди.
3. Компании используют работников друг друга и не платят за это.
4. Предприниматель безвозмездно предоставляет имущество компаниям. Договора аренды заключены формально, без оплаты.
5. Одни и те же транспортные средства арендованы несколькими организациями.
6. У компаний нет экономической и финансовой независимости.
7. Выручку от перевозки грузов получает одна компания, а зарплату работникам начисляет другая компания.
8. Компании перечислили предпринимателю займы сразу после того, как получили выручку. Предприниматель эти деньги компаниям не возвращал.

Книга учета доходов и расходов — это налоговый регистр. В нее записываются все суммы, которые влияют на расчет упрощённого налога. В графе 4 раздела  I книги отражаются поступления, которые учитываются при расчете налога. Таким же образом в графе 5 раздела I учитываются траты, которые уменьшают налогооблагаемый доход по нормам статьи 346.16 НК. Доходы или выплаты, не учитываемые при налогообложении, в книгу учета не заносятся.

Список необлагаемых доходов по УСН в 2018 году изменился. Законодатели поправили формулировку статьи 251 НК. Сейчас нельзя увеличить чистые активы без уплаты налогов. Единственная возможность передать имущество — это внести вклад в порядке, установленном ГК РФ (подп. 3.7 п. 1 ст. 251 НК). Если вы по старинке оформите увеличение чистых активов, налоговики потребуют отразить операцию в разделе I книги учета и включить сумму в налогооблагаемые доходы по упрощенке.

Другие новые документы по упрощенке

1. О продаже недвижимости. Если компания на упрощенке купила квартиры или нежилые помещения для перепродажи, она учитывает их как товар. Стоимость недвижимости сможет списать на расходы после того, как ее продаст (подп. 23 п.1 ст. 346.16, подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК).

Если перед продажей компания отремонтировала помещения или реконструировала, расходы можно учесть как производственные (подп. 6 п. 1 ст. 254 НК). Чиновники не возражают (письмо Минфина от 20.12.2017 № 03-11-11/85174).

2. О прощании со спецрежимом. В 2018 году, чтобы укладываться в лимит по доходам – 150 млн. руб. Такое же ограничение действует для остаточной стоимости основных средств. В том случае, если компания нарушит один из лимитов, то придется перейти на общую систему с начала того квартала, в котором произошло превышение.

Например, компания слетела с упрощенки со II квартала 2018 года. Тогда не позднее 15-го числа месяца, следующего за этим кварталом, надо подать уведомление в инспекцию об утрате права на упрощенку. А декларацию- не позднее 25 июля (письмо Минфина от 06.12.2017 № 03-11-11/81211).