Как отразить и начислить резерв в бухгалтерском учете.
Резерв по сомнительным долгам необходимо создавать на 31 декабря. В том случае, если вы формируете промежуточную отчетность, то резерв нужно считать на каждую отчетную дату.
По каждой сомнительной задолженности, в зависимости от вероятности погашения долга, начисляется резерв. Для этого нужно получить от сотрудников необходимую информацию. Величина резерва определяется по правилам, которые установили в своей учетной политике (п.6,7 ПБУ 1/2008).
Бухгалтеры нередко начисляют резерв в бухгалтерском учете аналогично налоговому резерву, чтобы бухучет меньше отличался от налогового учета. Например, если просрочка составляет от 45 до 90 дней включительно, резерв начисляют в размере 50% от суммы задолженности. Если задолженность более 90 дней, то в резерв включают 100% задолженности. А в случае, если просрочка менее 45 дней, то резерв не начисляют.
После того как рассчитали сумму резерва, нужно начислить его в бухгалтерском учете следующей проводкой:
Д 91 субсчет «Прочие расходы» К 63 – Создан резерв по сомнительным долгам
В случае, если контрагент погасил задолженность, резерв по ней нужно восстановить, делаем следующую проводку:
Д 63 К 91 субсчет «Прочие доходы» — Восстановлен резерв в связи с погашением долга.
За счет резерва можно списать безнадежные долги, например задолженность, по которой истек 3-х летний срок исковой давности. Для этого необходимо подготовить документы. Нужно оформить акт инвентаризации долгов и бухгалтерскую справку с обоснованием списание долга. Руководитель должен подписать приказ о списании этой дебиторки.
В бухгалтерском учете нужно сделать запись:
Д 63 К 62 (76) – Списана дебиторская задолженность за счет резерва
Списать можно только в пределах созданного резерва. Если резерв начислялся не на всю сумму долга, а списать необходимо все дебиторскую задолженность, то разницу нужно отразить в составе прочих расходов:
Д 91 «Прочие расходы» К 62 (76) – Включена в расходы сумма долга, которая превышает резерв.
Списанные долги отразите на забалансовом счете 007 «Списание в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» в течение пяти лет.
Существуют еще 3 резерва которые создают компании в бухгалтерском учете
- Резерв на оплату отпусков:
средние и крупные компании — да (п. 1 ПБУ 8/2010)
малые компании на УСН — не обязаны (п.3 ПБУ 8/2010)
- Резерв по снижению стоимости МПЗ:
средние и крупные компании — да (п. 25 ПБУ 5/01)
малые компании на УСН — не обязаны (п.25 ПБУ 5/01)
- Резерв под обесценение финансовых вложений:
средние и крупные компании – да, если устойчиво и существенно снижается стоимость финансовых вложений, по которым текущая рыночная стоимость не определяется (п. 38 ПБУ 19/02)
малые компании на УСН – резерв можно не создавать, если стоимость финансовых вложений сложно посчитать (п. 19 ПБУ 19/02, п. 10 информации Минфина № П3-3/2012).
