Налоговые требования по оформлению первичных документов, отнесению на расходы и принятие вычетов по НДС
Налоговые органы все больше уделяют внимание на правильность заполнения различных первичных документов с тем, чтобы обнаружить нарушения, которые приведут к доначислению налога на прибыль и НДС.
В данной статье рассмотрим к каким документам и почему налоговые органы обращают внимание больше всего.
Налоговые органы придают большое внимание датам, подписям, реквизитам по доверенностям.
Инспектора проверяют дату по транспортной накладной, поскольку она может не совпадать с датами прописанными в договорах, Скажем, грузоотправитель указан в договоре как поставщик товара, однако в товарной накладной там указан другой грузоотправитель. Если это имеет место, то рекомендуем договориться с поставщиком, заключив с ним дополнительное соглашение.
Налоговые органы при расхождениях названий товаров в товарных накладных и счетах-фактурах, а так же в контрактах учитывают их как доказательство фиктивных отношений с поставщиком.
Необходимо чтобы в товарной накладной и в договоре была прописана одинаковая единица измерения.
Нужно проверить данный момент, чтобы не было, например, в договоре указано количество в штуках, а в товарной накладной в килограммах.
Частенько встречаются случаи, когда в товарной накладной по строке «по доверенности» не заполнена фамилия водителя, или даже прописана фамилия одного водителя, а в путевом листе указана фамилия совсем другого водителя. В этом случае налоговая инспекция имеет право проверить договор и пригласить водителей на допрос.
В случае отсутствия в накладной по строке «Отпуск груза разрешил» подписи и расшифровки ответственного лица, у налоговой инспекции есть повод для не принятия расходов при расчете на прибыль и для возмещения суммы НДС из бюджета.
Если же строка «Груз получил» так же не заполнена, налоговый орган может определить как фирма не получала товар, и снова могут не принять в расходах по налогу на прибыль и не принять сумму НДС к вычету из бюджета.
Очень часто налоговые органы при проверках производят оценку груза, правильность адресов и дат в транспортных накладных, разночтения трактуются ими для выводов по доначислениям налога на прибыль и НДС. Поэтому чтобы избежать рисков, необходимо тщательно проверить формирования всех указанных показателей.
Проверьте у себя на предмет правильности выписанной даты по накладной ТОРГ-12 от поставщика и договора с ним. Чтобы дата по транспортной накладной не была, например, позже, чем дата, указанная в договоре. Проверить нужно и тот момент, чтобы не было такого, где ответственное лицо контрагента подписал договор в одном субъекте, а накладную на отпуск груза в другом субъекте.
Налоговые органы проверяют еще и дату прихода товара. Для это они вычисляют расстояние между местом отгрузки и местом получения товара и за какое время в пути можно это осуществить. В том случае, если за это время нельзя доставить товар, то налоговые инспектора могут классифицировать такую сделку как фиктивную со всеми вытекающими последствиями.
Товары должны быть одного наименования как в накладной ТОРГ-12, так и в транспортной накладной, иначе может не подтвердиться доставка купленных товаров по мнению налоговых органов.
Налоговые органы проверяют так же автомобили, которые перевозят товары. Например, на кого оформлен автомобиль на фирму или на физического лица. И если окажется что перевозила товар фирма, а автомобиль оформлен на физическое лицо, то скорее всего, инспекторы откажут в принятии расходов на перевозку при расчете налога на прибыль и на возмещение НДС.
Налоговые органы могут проверить адреса мест отгрузки и выгрузки товаров. Могут возникнуть вопросы, если по таким адресам окажутся не те фирмы, кому предназначены товары в накладных.
Очень часто налоговые органы проверяют путевые листы на предмет не точных показателей в нем и не принимают в расходы суммы ГСМ, а иногда и не принимают сами суммы товаров.
К таким неточностям можно отнести указание водителей. Например, водитель был одновременно в одну ту же дату на двух разных автомобилях и разных рейсах.
По автомобилям налоговые инспектора могут не принять в расходы при расчете на прибыль, если на конкретную дату рейса использовался автомобиль в другой поездке или же возможно на этом автомобиле в это же самое время производился ремонт. В таком случае будет считаться, что путевой лист неверно оформлен и расходы по нему признать не удастся.
В путевом листе необходимо прописать конкретный маршрут с указанием, например, наименования банковского учреждения, поставщиков, а не только прописав например, «от фирмы, по городу и обратно». Если такого налоговые органы не увидят, то откажут в списании суммы ГСМ в расходы.
Налоговые органы проверяют чеки ГСМ. Даты в чеках ГСМ должны соответствовать дате, указанной в путевом листе, в противном случае они не примут суммы ГСМ в расходы.
Так же нужно обязательно в путевом листе отразить подпись водителя. Если подписи не будет, это повод для налоговых органов в отказе от списания на расходы при расчете налога на прибыль.
Бывают случаи, когда в путевых листах не прописаны данные по одометру. При выезде и заезде просто необходимо их указывать, причем значения должны быть реальными и не противоречили значениям проезда и суммы списания ГСМ по данным проезда по нормам, утвержденным на фирме по конкретному автомобилю.
