Новая форма отчета 6-НДФЛ — порядок сдачи.
Порядок сдачи новой формы отчета 6-НДФЛ.
С 1 квартала 2016 надо в налоговую сдавать новый отчет 6НДФЛ до 30 апреля. Форму расчета указана в приказе ФНС России № ММВ-7-11/450 от 14 октября 2015 г.
Специалисты «Аудит Эксперт» подскажут Вам основные правила по заполнению документа 6-НДФЛ.
Налоговики вправе применить штраф не только за просрочку сдачи расчета, но и за допущенные неточности и ошибки в нем. Поэтому при сдаче отчета еще раз проверьте все строки. В этом вам поможет наша статья.
Сроки сдачи и кто должен сдавать новый отчет.
Новую форму отчета 6НДФЛ должны составлять и сдавать налоговые агенты согласно п.2 ст.230 НК РФ — компании и ИП (предприниматели), выплачивающие физ.лицам доходы подпадающие под обложение НДФЛ. Расчеты 6-НДФЛ отличаются от старых справок 2НДФЛ и включают в себя итоговые данные о всех доходах физ.лиц, начисленном и удержанном, перечисленной сумму налога. В расчете нет данных по каждому физ.лицу, человеку, но есть расшифровка по датам доходов:
— когда у физлица — сотрудника, подрядчика, получателя дивидендов получен доход;
— когда компания сама удержала и своевременно ли перечислила налог в бюджет.
Возможно, что организация не начисляла и даже не выплачивала физ.лицам доходы, облагаемые НДФЛ. То такая организация не будет налоговым агентом и не должна сдавать данный отчет.
У многих возник вопрос — куда сдавать отчеты 6-НДФЛ?
| В какую ИФНС, инспекцию следует сдавать расчет 6-НДФЛ | Какой код ставить в расчете,
где об этом сказано |
| Отчитаться за работников головного офиса вашей компании | — 212, Абзaц 1 и пункта 2 cтaтьи 230 Налоговогo кодексa РФ |
| За работников крупнейшего налогоплательщика — по месту учета в ИФНС как крупней | — 213 Абзaц 5 пункта 2 cтaтьи 230 Налоговогo кодексa РФ |
| За работников обособленного подразделения — по месту учета обособленного подразделения в ИФНС | — 220 Абзaц 4 пункта 2 cтaтьи 230 Налоговогo кодексa РФ, письмо ФНС России от 28 декабря 2015 г. № БС-4-11/23129 |
| За работников обособленного подразделения как крупнейшего налогоплательщика | — 220 или 213 Абзaц 5 пункта 2 cтaтьи 230 Налоговогo кодексa РФ
|
| За подрядчиков по месту учета вашей компании или подразделения, с кем заключен договор) | — 212, 213 (220) Абзaц 4 пункта 2 cтaтьи 230 Налоговогo кодексa РФ
|
| За работников предпринимателя (ИП) на общей системе или упрощенке
По месту жительства ИП, предпринимателя |
— 120 Абзaц 1 пункта 2 cтaтьи 230 Налоговогo кодексa РФ
|
Памятка: определение даты получения дохода для исчисления НДФЛ
| Доход для расчета НДФЛ
|
Дата фактического получения дохода | Основание для НДФЛ с дохода |
| Зарплата
Окончательный расчет с уволенным работником |
Последний день месяца, за который начислили зарплату работнику
Последний рабочий день уволенного работника |
Пункт 2 cтaтьи 223 Налоговогo кодексa РФ
Пункт 2 cтaтьи 223 Налоговогo кодексa РФ |
| Иные выплаты
Отпускные и больничные |
День выдачи из кассы или перечисления со счета вашей компании на пл.карту работника | Подпункт 1 пункта 1 cтaтьи 223 Налоговогo кодексa РФ |
| Командировочные затраты, если работник не подтвердил документами
Сверхлимитные суточные |
Последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет | Подпункт 6 пункта 1 cтaтьи 223 Налоговогo кодексa РФ |
| Доходы в натур.оплате, подарки более 4000 руб., облагаемая НДФЛ часть материальной помощи и пр. доходы, не связанные с оплатой труда
|
День выдачи из кассы или перечисления со счета вашей компании на пл.карту работника
Для доходов в натур.форме — день передачи ТМЦ, оплаты за человека работ, услуг |
Подпункты 1, 2 пункта 1 cтaтьи 223 Налоговогo кодексa РФ
|
| Вознаграждение подрядчику (физ.лицу) по договору подряда
|
День, когда деньги выдали из кассы или перечислили со счета на пласт. карту подрядчика | Подпункт 1 пункта 1 cтaтьи 223 Налоговогo кодексa РФ |
| Начисление материальной выгоды (физ.лицу) по займам
|
Последнее число месяца (каждого) в течение срока, на который выдали заем
|
Подпункт 7 пункта 1 cтaтьи 223 Налоговогo кодексa РФ |
| Выдача дивидендов физ.лицам | В день выдачи из кассы или перечисления со счета вашей компании на пл.карту участника общества | Подпункт 1 пункта 1 cтaтьи 223 Налоговогo кодексa РФ |
Не забудьте с аванса выданного по договору подряда, гражданско-правовому договору вовремя уплатить НДФЛ в бюджет!
Например. 25 марта заключили договор подряда с физ.лицом. 3 апреля мы должны перечислить подрядчику аванс. Надо ли удерживать с аванса НДФЛ?
Да, налог вы обязаны удержать и перечислить не позднее 4 апреля.
Датой получения физич.лицом дохода для НДФЛ по гражданско-правовым договорам, а также по договорам подряда, является день выдачи денег, выплаты аванса. Значит, с него надо исчислить и удержать НДФЛ. В бюджет его перечисляют не позднее следующего после выплаты дня (смотрите п. 6 ст. 226 НК РФ).
Причем не важно, получил работник (физ.лицо) оплату наличными или на банковский счет, на пласт.карту (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Это подтверждает постановление арбитражного апелляц.суда от 24 июня 2015 г. по делу № А50-1030/2015).
Если не перечислить налог, то вашей компании грозит штраф — 20 процентов от неудержанной компанией суммы налога и пени за каждый просроченный календарный день просрочки в бюджет платежа (ст. 123, 75 НК РФ).
