Новые поправки НДФЛ, каким образом испарить отчеты

НДФЛ с материальной выгоды обнулили. Его не нужно платить три года с 2021 года по 2023 год (п.9 ст.217 НК).

Материальная выгода может возникнуть по различным причинам, в том числе как сумма экономии на процентах (подп.1 п. 1 ст. 212 НК). По рублевым займам это разница между суммой процентов начисленных по условиям договора и суммой рассчитанных исходя из 2/3 ключевой ставки. Так как ключевая ставка увеличилась, сумма мат выгоды так же выросла. В связи с этим власти решили временно не облагать ее налогом.

НДФЛ, который удержан с материальной выгоды с начала 2021 года, должны налоговые агенты (письмо ФНС от 28.03.2022 №БС-4-11/3695). Таким образом, нужно не только вернуть налог физическим лицам, но и сдать уточненные 6-НДФЛ.

Возврат НДФЛ.

В случае если, начиная с 2021 года компания удержала налог с материальной выгоды, то придется вернуть данные суммы сотрудникам. Так же тем, кто уже уволен.

Рассчитанную сумму к возврату, необходимо письменно в произвольной форме сообщить сотруднику о переплате в течение 10 рабочих дней (п.1 ст. 231 НК). Данное правило касается и бывших сотрудников (письмо Минфина от 25.08.2009 №03-04-06-01/222).

Вести отчет 10 дней нужно с даты вступления в силу Федерального закона от 26.03.2022 №67-ФЗ, который отменил НДФЛ с материальной выгоды. Так как документ вступил в силу 26 марта, то уведомить работников о переплате необходимо было до 8 апреля включительно. Не нужно переживать, если сделали это позже. Важно проставить на уведомлении о переплате дату позже 8 апреля. Отметим, что за опоздание нет никакой ответственности.

Важно получить от сотрудника заявление о возврате налога, в котором указываются реквизиты банковского счета, на который компания вернет излишне удержанный НДФЛ. Вернуть налог наличными нельзя.

Компания должна вернуть НДФЛ в течение трех месяцев со дня получения заявления (п.1 ст. 231 НК). Наши аудиторы советуют вернуть налог вместе с подачей уточненок или чуть раньше. На сумму возвращенного налога необходимо уменьшить текущие платежи по НДФЛ. В случае если сумма долга очень большая, за возвратом излишне уплаченного НДФЛ компания может обратиться в свою инспекцию (п.1 ст. 231 НК).

Необходима ли уточненка?

В случае если в 2021 году удерживали НДФЛ с матвыгоды, компании необходимо сдать уточненки по 6-НДФЛ, которые тогда подавали. ФНС полагают, что без уточненных расчетов не обойтись. Налоговая инспекция должна видеть, на каком основании организация возвращает налог (Письмо от 28.03.2022 №БС-4-11/3695).

Уточненки нужно подать за все отчетные периоды 2021 года, в котором считали налог с матвыгоды: 1 квартал, полугодие, 9 мес. и год.

Так как материальная выгода стала временно необлагаемым доходом, приводить ее в 6-НДФЛ не нужно.

Рассмотрим ситуацию, когда компания возвращает НДФЛ за прошлый год.

Необходимо исключить из расчетов 6-НДФЛ за периоды 2021 года матвыгоду и налог с нее. Таким образом нужно внести исправления разделы 2, которые были заполнены по ставке 35%.

Так же нужно обнулить доход в поле 110 и исчисленный налог в поле 140. По строке 160 «Удержанный налог» исправлять не надо. В поле 180 «Излишне удержанный налог» нужно указать сумму НДФЛ, которую должны вернуть сотрудникам в 2022 году. Таким образом, возвращенный налог нужно указать по строке 190 в том периоде, когда компания вернет деньги работнику.

Далее наши аудиторы подробно расскажут, что нужно исправить. Раздел 1 не нужно исправлять: по строкам 020 и 022 показывают фактически удержанный в отчетном периоде налог. Возвращенный налог нужно указать в поле 032 раздела 1 за тот период, в котором компания вернет налог.

В отчете за прошлый период необходимо скорректировать справки о доходах по тем физическим лицам, по которым поменялись данные. Правильные суммы дохода, исчисленного, удержанного и перечисленного налога нужно отразить в данных справках.

Как мы советовали раньше, уточненные расчеты советуем подавать одновременно с возвратом налога или сразу после. В данной ситуации НДФЛ в справках о доходах компания покажет за вычетом налога с материальной выгоды, а строку с излишне удержанным налогом заполнять не придется. Поэтому в разделе 2 справки по ставке 35% у компании будут нулевые данные, если по этой ставке в 2021 году считали только НДФЛ с материальной выгоды. Пустыми будут и приложения к справке. К тому же возврат налога в справках не указывается.

Рассмотрим ситуацию, когда компания возвращает налог за текущий год.

Если компания успела удержать НДФЛ с матвыгоды в 2022 году, то необходимо показать перерасчет в отчете за 1 квартал. В полях 110 и 140 раздела 2 по ставке 35% нужно указать суммы без учета материальной выгоды. В случае если в данных полях указаны нули, без раздела 2 не получится. В поле 160 необходимо указать фактически удержанный НДФЛ. Стоимость к возврату отражается в поле 180, если не успели вернуть налог в 1 квартале, или в поле 190-если вернули НДФЛ к 1 апреля.

Сделаем основные выводы. В случае если компания сдала 6-НДФЛ за 1 квартал без учета новых правил, а отчетный период прошел. Тогда нужно подать уточненку. Нужно заполнить раздел 2 по аналогии с годовым расчетом. Раздел 1 править не надо: по строкам 020 и 022 указважите фактически удержанный налог. Если вернули налог в марте, нужно показать его в полях 030 и 032 отчета за 1 квартал 2022 года. Если в апреле, то в отчете за полугодие.