Главная » Статьи » Новые правила по налогу на прибыль

Новые правила по налогу на прибыль

 

В 2017 году меняются правила по налогу на прибыль.  Какие ставки при расчете налога, как правильно начислять резерв по сомнительным долгам, вести учет убытков,  рассмотрим на примерах конкретнее.

 

Как исчислить резерв по сомнительным долгам по новым правилам

Резерв по сомнительным долгам нужно формировать с учетом двух новых поправок — по сумме долга и по лимиту. Чтобы рассчитать лимит по резерву за отчетный период,  определяются  два показателя — выручка за текущий год и выручка за прошлый период. Лимит устанавливается в размере 10 % от большей выручки. Лимит считается таким образом в декларации за I кв., полугодие и 9 мес. 2017 г. Но если вы отчитываетесь каждый месяц, то новый расчет лимита нужно применять ко всем декларациям 2017 г., кроме годовой.

Годовой лимит для резерва также остается равен 10 % от выручки за этот год (п. 4 ст. 266 НК РФ). Нельзя брать выручку за прошлый год.

Сумма долга. Чиновники внесли поправку для организаций, у которых есть встречная кредиторка перед контрагентами. Сомнительным долгом с 2017 г. будет считаться дебиторка в той сумме, которая превысила кредиторку (п. 1 ст. 266 НК РФ). В расчет берется только эта сумма, когда рассчитывается резерв. Затем умножим ее на 50 %, в случае просрочки от 45 до 90 календарных дней. Когда срок задержки больше 90 дней, в резерв войдет вся сумма долга за минусом кредиторки,.

Ранее, в 2016 году организации имели право считать резерв, включая всю сумму дебиторки, даже в том случае, когда имелась встречная кредиторка (письмо ФНС РФ № СА-4-7/23263 от 24 декабря 2013 г.).

В цифрах

За 2016 год компания получила выручку в сумме 80 000 000 руб. За I квартал 2017 года выручка составила — 15 000 000 р. По состоянию на 31 марта 2017 года была выявлена задолженность покупателей. Сроки задержки платежа составили от 45 до 90 календарных дней в сумме  25 000 00 р. А также в учете числилась задолженность покупателя, просрочка составила  более 90 дней на сумму 1 500 000 р. Кроме того, перед этим покупателем у компании тоже есть встречная кредиторская задолженность в размере     800 000 руб.

Безнадежные долги, которые можно было бы списать за счет резервов, за I квартал не были выявлены. Таким образом, остаток резерва за 2016 год составил 1 750 000 р.