Новые претензии ФНС к расходам и вычетам

Претензии к расходам и вычетам, которые появились у налоговых инспекторов. Судьи в данной ситуации поддерживают инспекторов. В данной статье вы узнаете, как сохранить расходы и вычеты, а так же подстраховаться на случай спора.

1. В ЕГРЮЛ есть записи о недостоверности сведений

Инспекторы могут снять расходы и вычеты НДС по сделкам с контрагентами, которые в ЕГРЮЛ указали неправильные данные.

Однако одна запись о недостоверности недостаточно, чтобы отказать в расходах и вычетах НДС. Для налоговиков это является поводом, для того чтобы углубленно проверить с данным контрагентом сделку.

Например, по двум договорам подряда инспекторы посчитали вычеты незаконными. Первый довод-это недостоверный адрес подрядчика в ЕГРЮЛ. Другой подрядчик отсутствует по месту регистрации. Подтверждено актом осмотра помещения. Однако компания не согласилась: это еще не значит, что она недобросовестная, а сделки фиктивные. Судьи с этим согласились, однако решили, что отказ в вычетах законный. Так как инспекторы оценили все факты в совокупности. По данным договорам были и другие жалобы, к примеру недостаточная информация в актах сдачи-приемки работ.

Каким образом избежать данных ошибок. Нужно периодически проверять наличие в ЕГРЮЛ запись о недостоверности адреса, директора или учредителей основных контрагентов. На случай, если есть неточности, нужно связаться с поставщиком и выяснить, планирует ли он представить налоговикам правильные данные или оспаривать запись. Если налоговики не снимут отметку о недостоверности, нужно предупредить руководителя о наличии налоговых рисках по сделкам с таким контрагентом.

2. ОКВЭД не тот.

Инспекторам подозрительным кажутся ситуации, когда услуги или поставки относятся к деятельности, которую поставщик не заявил в ЕГРЮЛ.

Если нужный ОКВЭД отсутствует в реестре, это не означает, что поставщик не имеет право вести эту деятельность (п.1 ст.49 ГК). Но для налоговиков несоответствие кода не признак того, что сделка может быть фиктивной. Например, компания заключила договор субподряда на строительно-монтажные работы. А основной вид деятельности контрагента – прочая оптовая торговля.

Как подстраховаться. Если ваша компания заключает долгосрочные договора или разовые сделки на крупные суммы, нужно проверить, какой вид деятельности контрагент заявил в ЕГРЮЛ как основной. В случае если, он не соответствует договору, нужно уточнить, с чем это связано. Может быть, эта  деятельность не основная для поставщика. В таком  случае будет  безопасно, если он включит ее вЕГРЮЛ в качестве дополнительной. Иногда бывает, что основной вид деятельности в реестре неактуален из-за того, что контрагент сменил деятельность, а в ЕГРЮЛ изменения внести не успел. В таком случае нужно попросить партнера поторопиться.

3. Массовый директор

Когда директор контрагента руководит дополнительно еще десятью фирмами, инспекторы считают их однодневками. Опасная ситуация возникает, когда часть организаций, где числится этот директор, ликвидировали или исключили из реестра как недействующие. Это является весомым аргументом, что не все компании  ведут реальную деятельность.

Инспекторы выясняют, есть ли  у контрагента ресурсы – автотранспорт, оборудование, склад, персонал и многое другое. Обоснование о массовом директоре они заявляют вместе с другими признаками. К примеру, контрагент не мог исполнить сделку, из-за отсутствии у него необходимых ресурсов (постановление Арбитражного суда Московского округа от 14.12.2017 № Ф05-17674/2017).

Как подстраховаться. Перед тем как заключать сделку, зайдите на сайт ФНС nalog.ru. В разделе «Риски бизнеса: проверь себя и контрагента» откройте «Сведения о физических лицах, являющихся руководителями или учредителями (участниками) нескольких юридических лиц». Сервис покажет количество всех организаций, в которых он числится руководителем, если директор массовый. Рискованно с таким контрагентом заключать договора.

В сервисе инспекторы приводят руководителей, которые числятся руководителями в 10 компаниях и более. В жизни претензии бывают также, если директор является руководителем меньшего количества фирм, например 6-7. Следовательно, нужно проверять контрагента и по другим сервисам ФНС. Если сделка крупная, то направьте контрагенту запрос о том, есть ли у него ресурсы, чтобы ее выполнить.

Претензий налоговиков из-за директора контрагента:

1. Забывчивый директор.

Налоговики по выписке банка выяснили, что у контрагента 3 поставщика. Директор не смог их назвать (постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 19.0917 №Ф08-6220/2017).

2. Некомпетентный директор.

Директор настолько невразумительно отвечал на вопросы, что налоговики решили: он не может руководить организацией (постановление Арбитражного суда Московского от 01.02.18 №Ф05-20836/2017).

3. Непоследовательный директор.

Директор подтвердил поставку, но не пояснил, откуда взял товар в количестве 77 тонн. Сначала заявил, что оплату получил по безналичному расчету, а затем – наличными (постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 26.10.2017 №Ф01-4631/2017).