Новые разъяснения и проводки о вычетах НДС и авансах.
Можно ли заявить вычет НДС с аванса, если его перечислил не покупатель
- За покупателя аванс поставщику перечислила другая организация. Имеет ли право покупатель заявить вычет НДС с аванса? В назначении платежа указаны: договор, счет компании, которая перечислила аванс за покупателя.
В данном случае, покупатель вправе заявить вычет, однако, есть риск споров с налоговыми инспекторами.
Это право у покупателя появляется, в случае если он получил авансовый счет-фактуру, в договоре есть условие о предоплате, платежка позволяет идентифицировать уплаченную сумму как аванс, который перечислили за покупателя. Другими словами, в платежке сказано, что речь идет об авансе, имеются реквизиты договора поставки или счета. Такая позиция следует из Налогового кодекса (п.9 ст.172).
На практике налоговики против вычета в этой ситуации. Они считают, что для вычета нужна платежка покупателя, а не третьего лица. В связи с этим, для покупателя самым безопасным вариантов является то, что не нужно отражать в декларации вычет НДС с аванса. Если же компания готова спорить с налоговыми инспекторами, то вычет можно заявить.
Судьи в данной ситуации поддерживают покупателей (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 26.02.2013 по делу №А03-7372/2012).
Как учесть при расчете НДС оплату счетов за поставщика
- Организация должна перечислить поставщику деньги за товар. Вместо этого поставщик просит оплатить за него счета. Можно ли заявить вычет НДС со стоимости товара, если организация использовала такую схему расчетов.
Покупатель может заявить вычет, если:
- Купил товар для операций, облагаемых НДС;
- От поставщика получил счет-фактуру;
- Подтвердил принятые товары первичными документами (п.2 ст.171, п.1 ст.172 НК).
Факт оплаты не влияет на право вычета у покупателя. Поставщик имеет право поручить оплатить за него счет покупателю (п.1 ст.313 ГК). Таким образом, такие расчеты законны.
На практике налоговые инспекторы особое внимание обращают на нестандартные расчеты. Поэтому важно получить от поставщика письмо с поручением оплатить за него счета. В письме поставщик укажет, что вы исполняете его обязательства в счет оплаты вашего долга за поставленный товар. В платежке необходимо сделать ссылку на письмо поставщика.
Нужно ли восстанавливать НДС при взаимозачете
- Компания заявила вычет НДС с аванса. Однако расторгли договор, и поставщик должен вернуть деньги. Так же у компании есть задолженность перед поставщиком по договору займа, ее решили зачесть в счет возврата аванса. Как отразить НДС взаимозачетов в бухгалтерском учете.
Нужно восстановить НДС, который вы заявили к вычету с аванса.
Покупатель восстанавливает НДС с предоплаты, если договор расторгли и поставщик вернул деньги (подп. 3 п. 3 ст. 170 НК). Зачет аванса приравнивается к его возврату (п. 23 постановления Пленума ВАС от 30.05.2014 № 33).
В бухгалтерском учете НДС с аванса и зачет обязательств по займу можно отразить следующими проводками:
На дату уплаты аванса
- Д 60 суб. «Расчеты по выданным авансам» К 51 – Перечислили аванс поставщику
- Д 68 суб. «Расчеты по НДС» К 76 суб. «НДС с аванса» — Приняли к вычету НДС с аванса
На дату, когда у поставщика появилось обязательство по возврату аванса
- Д 60 суб. «Расчеты по авансам, которые поставщик должен вернуть» К 60 суб. «Расчеты по выданным авансам» — Отразили требование к поставщику по возврату аванса.
На дату взаимозачета
- Д 66 (67) К 60 суб. «Расчеты по авансам, которые поставщик должен вернуть» — Зачтено требование по воврату аванса и задолженности по займу
- Д 76 суб. «НДС с аванса» К 68 суб. «Расчеты по НДС» — Восстановлен НДС с аванса
