Главная » Статьи » Новые требования ФНС к первичке

Новые требования ФНС к первичке

Налоговики сообщают, какие реквизиты в первичных документах будут проверяться особенно досконально, на что будет обращаться особенное внимание и какие формулировки вызовут подозрения.

Документы по услугам

Акт выполненных работ (услуг). В нем необходимо указывать конкретное название услуги. Обобщенная формулировка, такая как «консультация» вызовет подозрения, потому что очень часто под этим встречается фиктивная сделка с фирмой-однодневкой. Зачастую под подозрением оказываются документы на различные консультационные, юридические, рекламные услуги и т.д. Суд в этих случаях на стороне налоговиков. Чтобы избежать последствий при проверке актов на услуги, указывайте конкретно какую размещали рекламу (например, если это услуги по рекламе), как размещали и когда. Пусть у вас будут образцы материалов по рекламе, различные фотоотчеты, которые помогут подтвердить ваши расходы.

Разрешается оставить в акте только название услуги, но тогда надо приложить к нему отчет исполнителя. Какие требования у налоговиков к этому отчету, об этом будет далее.

Будет безопаснее, если в акте сделайте расчет стоимости услуг. Чтобы на каждый вид услуги в акте  была указана цена (если было несколько видов услуг). А если на весь объем услуг установлена фиксированная цена – тогда расчет не нужен. Но и в этом случае необходим отчет исполнителя, иначе спора с проверяющими не избежать.

Такой пример: инспектора исключают из расчета по налогу на прибыль все расходы по абонентскому юридическому обслуживанию, потому что не увидели в актах конкретный перечень услуг. Консультации проводились по телефону, заявок и переписки не было. Но все же компания сумела доказать, что результаты этих услуг были применены в деятельности компании. Юриста в штате не числилось (Пост. Арбитражного суда Уральской области № Ф09-3363/17 от 03 июля 2017г.).

Отчет исполнителя. Инспекторы проверят в интернете готовые отчеты по маркетинговым исследованиям. Сверят, есть ли такой же отчет, как и у вас. Если есть – они посчитают, что исполнитель не оказывал компании никаких услуг и откажут вам в расходах.

И зачастую в таких спорах судьи поддерживают инспекторов. Особенно когда материал по отчету скопирован полностью из интернета, и даже не потрудились подогнать под свою конкретную ситуацию.

Документ о том, что оказанные услуги оказали пользу. Если от оказываемых услуг для компании нет экономической выгоды, инспекторы не посчитают их расходами. Чтобы эти расходы обосновать, попросите менеджера составить вам справку, как услуги использовались для целей компании. Вы рискуете, если в документе указываете заведомо неверную информацию. Допустим, вы указали, что заключили договора с новыми контрагентами, хотя до этого уже с ними сотрудничали. Это легко определят налоговики по вашей книге продаж.

Документы на премии сотрудникам.                                               

Приказ на директора. В данном приказе инспектора обращают внимание на каком основании организация выплачивает премии. Будет безопасно, если вы включите в расходы премии только по производственным результатам (п.2 ст. 255 НК). Выплату к праздничным дням чиновники учитывать запрещают.

По мнению судей, премии обоснованы в том случае, если они начислены за производственные результаты, хоть и будут выплачены к праздничным дням.

Положение о премировании. Если в организации нет никаких внутренних документов о премировании (либо коллективного договора), и в трудовых договорах также нет пункта о премировании — налоговики расходы не примут. В этом случае судьи поддержат налоговиков.

Расходы не принимают и в том случае, когда сумма премии больше, чем указано в положении о премировании. Тогда измените положение о премировании в соответствии с фактическими выплатами.

Протокол общего собрания. Проверяющие знают разные причины, по которым можно отказать принимать большие премии. В большинстве случаев такие премии выплачиваются директору компании. Поэтому в документах по крупным премиям будет безопаснее обосновать какими-то конкретными показателями. Премия, которая утверждается учредителями, может быть обоснована протоколом общего собрания учредителей. Когда у директора есть право самому себе начислять премию, то это нужно указать в его приказе.

Документы по представительским расходам.

Отчет о мероприятии. Посмотрите, чтобы в отчете по представительским мероприятиям было указано, кто в нем участвует со стороны организации и контрагента. Инспектора рекомендуют уточнять Ф.И.О., должность участвующих, организацию.

Программа мероприятия. Зачастую компании такую программу включают в отчет. Некоторые компании утверждают программу отдельным документом. Но в обоих случаях программа не должна включать культурно-развлекательные мероприятия. Безопаснее, если фуршеты будут во время переговоров. Проверяющие могут возразить, что затраты на питание после переговоров учитывать в расходы нельзя. Также нельзя принять расходы, которые по договору несет контрагент.

Приказ директора. В документах должна быть ясна цель мероприятия. Поэтому в приказе Необходимо указать цель мероприятия (например, для заключения договора), иначе налоговики такие расходы не примут.

Документы на премии и скидки заказчикам.

Акт на премию. Проверяющие могут решить, что скидки и премии для покупателей необоснованы, так как уменьшают цену товаров. По документам должно быть понятно, что контрагент выполнил все условия для предоставления скидки, которые установлены в договоре. Так, если скидка предоставлена за большой объем покупки, документами для обоснования будут товарные накладные. Вы рискуете если предоставляете скидку покупателям, не выполнившим условия договора. Например, когда условие для скидки – отсутствие просроченной задолженности, а фактически скидку получает покупатель с долгами.

Положение о скидках.

Подтвердить скидку поможет внутренний документ, где будет указано, в каких случаях и при каких условиях компания предоставляет скидку. Такими документами могут быть приказ директора на предоставление скидок, положение о скидках, маркетинговая политика.

Например, компания обосновала скидки приказом директора. В приказе были установлены скидки покупателям, если они покупают товары на условиях предоплаты. Обращайте внимание на размеры скидок по договору – они не должны противоречить приказу директора и маркетинговой политике компании.

Договор поставки.

В данном договоре вознаграждение за объем покупки, включая плату за продвижение и прочие услуги, не должно превышать пяти процентов от суммы приобретенных товаров. Иначе проверяющие сумму превышения исключат из расходов.