Осторожнее с выплатой самозанятым, если не хотите чтобы вас обвинили в подмене трудовых отношений
В этой таблице наши аудиторы перечислили восемь опасностей, которые возникают при вознаграждении самозанятым. В каждой ситуации есть весомый риск – налоговики могут переквалифицировать договор с исполнителем в трудовой договор, потребуют удержать НДФЛ с доходов самозанятого и исчислить взносы. Для каждой ситуации мы расписали – как подстраховаться от подозрений налоговиков.
Риск первый – платить физическим лицам на НПД в рамках зарплатного проекта.
Позиция налоговиков – Одинаковые условия выплат самозанятым и сотрудникам указывают на подмену трудовых отношений. В этом случае судьи поддержат проверяющих (пост.АС Северо-Кавказского округа по делу №А53-18339/2023 от 05.08.2024).
Как подстраховаться – платить самозанятым тем же алгоритмом, как и обычным конгранетам-юрлицам. Будет хорошо, если у самозанятого будет открыт счет в банке, отличный от того, в котором открыты счета организации и ее сотрудников.
Риск второй – перечисление выплат два раза в месяц в даты выдачи зарплаты.
Позиция налоговиков – ТК требует, чтобы зарплата выдавалась не реже двух раз в месяц. Однако подрядчикам не обязательно платить так часто и не обязательно регулярно, иначе это будет указывать на трудовые отношения и судьи будут на стороне проверяющих.
Как подстраховаться – платить самозанятым по результатам предоставленных работ и услуг (согласно актам или др. документам).
Риск третий – платить одинаковыми суммами, не учитывая фактические объемы выполненных работ или оказанных услуг.
Позиция налоговиков – даже если эти выплаты производятся не в дни зарплаты, они очень похожи на аванс либо оставшуюся часть зарплаты (письма ФНС от 16.09.2021 №АБ-4-20/13183, от 15.04.2022 № ЕА-4-15/4674).
Как подстраховаться – платить самозанятым только за фактически полученный результат (работ или услуг).
Риск четвертый – в платежном поручении на перечисление денег сомзанятым писать «Оплата труда»
Позиция налоговиков — такая формулировка означает, что компания прикрывает трудовые отношения.
Как подстраховаться – указывайте в платежном поручении за что перечисляются деньги самозанятому. Например — «согласно договора № 32 от 19.10.2024 г. за работы по настройке программы».
Риск пятый – когда оплачиваете самозанятому проживание, проезд и т.д.
Позиция налоговиков – такие расходы могут признать доходами физлица и начислить НДФЛ. (письмо Минфина от 10.03.2022 № 03-11-11/17314).
Как подстраховаться – дополнительные расходы безопаснее будет включить в стоимость работ и прописать в договоре.
Риск шестой – проводить массовые выплаты в сумме более 20 тыс.руб. в месяц каждому самозанятому.
Позиция налоговиков – налоговики могут посчитать, что работодатель не исполняет обязанности налогового агента и не перечисляет НДФЛ в бюджет и вызовут компанию на зарплатную комиссию (приказ Минтруда от 02.02.2024 № 40н).
Как подстраховаться – найдите аргументы, почему компания пользуется услугами самозанятых вместо найма работников, но при этом не упоминайте об экономии на налогах (могут начислить взносы и НДФЛ).
Риск седьмой – перевод денег без проверки статуса плательщика НПД.
Позиция налоговиков – необходимо постоянно следить за статусом контрагента на НПД. Так как самозанятый может потерять свой статус в любой период времени. Тогда у налоговиков будет основание взыскать с физлица НДФЛ, начислить взносы, и к этому добавятся штрафы и пени за просрочку уплаты.
Как подстраховаться – перед тем, как производить оплату, проверьте статус самозанятого, Либо с помощью специального сервиса ФНС , либо запросите от самозанятого справку из приложения «Мой налог».
Риск восьмой – перечислять самозанятому фиксированный аванс.
Позиция налоговиков – аванс и оплата за первую половину месяца положена только для работников на постоянной основе. Поэтому такие периодичные выплаты могут навести на подозрения налоговиков (письма ФНС от 15.04.2022 №ЕА-4-15/4674, от 16.09.2021 №АБ-4-20/13183).
Как подстраховаться – в назначении платежа указывайте «предоплата по договору № 32 от 19.10.2024 г. за работы по настройке программы». В договоре пропишите условие о предоплате и ее основании. На любую выплату (предоплата или окончательный расчет) пусть самозанятый сформирует чек.
