Пять основных принципа для всех компаний как учитывать НДС на упрощенке по новым правилам

В данной статье аудиторы «Аудит Эксперт» вывели пять общих принципов работы с НДС от упрощенцев. Эти принципы помогут упрощенщикам и их контрагентам на общем режиме успешно вести бизнес и избегать проблем с налоговыми органами. Однако стоит отметить, что конкретные ситуации могут требовать индивидуального подхода и более детального анализа.

• Вычет по покупкам 2024 года можно заявить в налоговой декларации за 2025 год.

Организации на общем режиме имеют право заявить к вычету входной НДС по переходным сделкам. Например, оплатили товар контрагенту на упрощенной системе в 2024 году, а товар получили в 2025 году, в этом случае нужно исчислить и заплатить НДС. Однако с условием, что он не освобожден от налога. Поэтому в 2025 году он выставит счет-фактуру с входным налогом, который вы вправе приять к вычету.

Организации и индивидуальные предприниматели на упрощенной системе налогообложения имеют право заявить вычет входного НДС по сделкам переходного периода. Таким образом если компания в прошлом году при объекте «доходы минус расходы» не успели отнести на расходы НДС с покупок, то в 2025 году сможете принять его к вычету.

Заявить вычет входного НДС не смогут компании, освобожденные от НДС и компании, которые применяют УСН с пониженными ставками.

• Без общих ставок налога вычета входного НДС не будет

Главным условием, чтобы компания имела возможность принять к вычету входной НДС — она должна платить НДС по общей ставке, которая в настоящее время составляет 20% или 10%. Исключением является случаи, когда по закону необходимо учитывать НДС в стоимости приобретения. К примеру, если приобретенный товар будет использоваться для необлагаемых операций.  В случае, если вы используете стандартную или упрощённую систему налогообложения и не воспользовались льготными ставками, вам необходимо учесть налог по той ставке, которую применил продавец: 5%, 7%, 10% или 20%.

Если компания или индивидуальный предприниматель имеют право на освобождение от налога на добавленную стоимость (НДС), то даже при выборе ставки налога в 20%, вычетов по этому налогу не будет. Это исключение из общего правила.

• Вычет по авансовому НДС есть у всех

Независимо от того, какая система налогообложения применяется в компании или у индивидуального предпринимателя, если вы являетесь покупателем на общей системе, то вы можете получить вычет по НДС с авансовых платежей, включая те, которые были получены по ставкам 5 или 7 процентов. Даже если продавец работает на упрощенной системе налогообложения с пониженными ставками, он всё равно имеет право принять к вычету НДС с полученных авансов. В этом случае на аванс, полученный от покупателя, начисляется налог по ставке 5/105 или 7/107, который затем уплачивается в бюджет. После отгрузки товара или услуги сумма НДС, уплаченная в бюджет, уменьшается на сумму выставленного НДС. Все, кто обязан платить НДС, имеют право на вычет по НДС с полученных авансов.

Это не относится к тем, кто освобождён от уплаты налогов. Даже если вы выставите счёт-фактуру с авансом и выделенным налогом, после реализации вы не сможете принять его к вычету.

• Входной НДС можно принять к вычету по той ставке, которую ваш контрагент действительно применяет

Уже на этапе заключения договора необходимо убедиться, что ваш партнёр будет корректно указывать сумму налога.

Специалисты в области бухгалтерского учёта выражают опасения, что компании, применяющие упрощённую систему налогообложения, могут начать использовать схемы с занижением суммы налога к уплате. В результате налоговые органы будут снимать вычеты НДС у покупателей.

Например, компания, применяющая общую систему налогообложения, заключает договоры только с теми контрагентами, которые платят налог по ставке 20%. Однако партнёр, применяющий упрощённую систему налогообложения, обещает выставлять счета-фактуры по общей ставке, хотя фактически исчисляет налог по пониженной ставке — 5%.

Если покупатель заявит вычет, то при проверке налоговые органы снимут этот вычет и заставят пересчитать налог, что может негативно сказаться на покупателе, который не имеет никакого отношения к этой ситуации.

• Пониженная ставка НДС на упрощенке должна сохраняться три года

С 2025 года компании и предприниматели, применяющие упрощённую систему налогообложения, могут воспользоваться льготной ставкой НДС в размере 5%. Однако, чтобы воспользоваться этой льготой, необходимо соблюдать определённые условия. В частности, применять льготную ставку можно только в течение трёх лет подряд, то есть в течение 12 кварталов. Это общее правило, но есть и исключения.

Если доходы компании за год превысят 250 миллионов рублей, то льготная ставка 5% не применяется. В этом случае компания должна перейти на ставку 7%. Если же доходы за год составят менее 60 миллионов рублей, то компания может претендовать на освобождение от НДС.

Важно следить за изменениями ставки НДС у продавца, работающего по упрощённой системе налогообложения. Возможно, продавец допустил ошибку или намеренно нарушил правила, и тогда покупатель может потерять право на вычет.