Существует возможность платить меньше налога на движимое имущество.
В 2018 году организации должны платить налог на движимое имущество. Освобождение от этого налога получили организации в 6 регионах России. Далее мы рассмотрим 3 способа, которые помогут сэкономить деньги.
-
Необходимо провести переоценку движимых основных средств.
Переоценивать движимые активы компаниям выгодно, так как с каждым годом техника дешевеют. К примеру, дорогие автомобили с каждым годом теряют в цене.
После того, как компания проведет переоценку, имущество на балансе будет числиться по текущей стоимости. Важно помнить, если вы написали в учетной политике о переоценке основных средств, то с этого момента ее нужно проводить систематически (п. 44 Методических указаний, утв. Приказом Минфина от 13.10.2003 №91н).
Переоценку разрешено проводить не чаще одного раза в год (п. 15 ПБУ 6/01, п.43 Методических указаний, утв. Приказом Минфина от 13.10.2003 № 91н).
Как применить этот способ.
Вы решили проводить переоценку, в таком случае в учетной политике нужно прописать, какие группы основных средств будет переоценивать ваша компания. Скажем, все автомобили организации. Необходим приказ на проведение переоценки, вы можете составить документ с расчетом, к примеру, бухгалтерскую справку.
Нужно документально подтвердить новую стоимость основных средств. Например, цены от изготовителя, статистическая информация, публикации в интернете и специальной литературе, заключение оценщика. Результаты переоценки в бухгалтерском учете нужно отразить на 31.12 –нужно скорректировать первоначальную стоимость основных средств и суммы амортизации, которые были начислены за все время их использования (п. 15 ПБУ 6/01, утв. Приказом Минфина от 30.03.2001 №26н). В инвентарной карточке по форме №ОС-6, в разделе 3 необходимо указать итоги переоценки.
Риски, которые могут возникнуть.
Налоговые инспекторы имеют право запросить у организации пояснения, из-за чего уменьшилась стоимость объектов основных средств. Нужно будет подтвердить документально новую стоимость имущества. Не так просто найти железные доказательства сегодняшней стоимости устаревшего имущества.
Однако, может сложиться ситуация, когда после переоценки стоимость основного средства может увеличиться. Но для движимых активов это редкость, так как они чаще теряют в цене. К примеру, дорогие автомобили с каждым годом дешевеют, потому что с каждым годом выходят новые модели. Организации имеют право списать основное средство, которое пришло в негодность или морально устарело.
-
Можно списать старые активы.
Если у организации на балансе висят движимые основные средства, которыми она уже не пользуется, выгодно их списать. В таком случае не придется платить за налог на имущество.
Движимые активы, которые не приносят экономические выгоды, можно списать (письмо Минфина от 25.12.2015 №07-01-06/76480). Например, оборудование, которое пришло в негодность.
Как применить этот способ.
Нужно оформить приказ о создании комиссии по списанию основного средства, который подписывает руководитель компании (п. 77 Методических указаний, утв. Приказом Минфина от 13.10.2003 №91н). В приказе нужно перечислить тех сотрудников, которые вошли в ее состав. Как правило, это бухгалтер, технические специалисты и сотрудники, которые ответственны за основные средства.
Комиссия составляет акт о списании объекта основных средств, который в дальнейшем утверждает руководитель организации. В акте нужно написать, что можно ли использовать комплектующие актива, которые вы списываете. В случае если есть пригодные детали, то их нужно оприходовать по рыночной стоимости. Потом в инвентарной карточке нужно внести отметку о выбытие основного средства.
Риски которые могут возникнуть.
Комиссия в акте должна обосновать, по какой причине списывает основное средство. В противном случае налоговые инспекторы могут решить, что имущество компания списало необоснованно.
-
Покупайте и учитывайте имущество частями.
В учетной политике нужно закрепить правило, по которым ваша компания будет учитывать движимое имущество. К примеру, у вас есть выбор учитывать электронно-пропускную систему отдельно от связанного с ней компьютера.
Компьютер относится ко 2-ой амортизационной группе, следовательно, платить с него налог на имущество не нужно. Скорей всего, что отдельные объекты будут стоить меньше 40 тыс.руб. и не попадут в основные средства. В таком случае не нужно платить за них налог на имущество организаций.
Как применить этот способ.
Данный способ можно применять только к тем движимым актива, которые можно эксплуатировать отдельно либо с разными комплектующими. Этот метод можно использовать тогда, когда сроки полезного использования комплектующих сильно отличается (п.6 ПБУ 6/01, утв. Приказом Минфина от 30.03.2001 № 26н). Лучше всего не покупать одновременно имущество, которое налоговики могут признать единым комплектом. Нужно растянуть во времени покупку объектов. Таким образом проще доказать, что имущество используется самостоятельно и выполняется функции отдельно от других объектов.
Данный способ не работает на те объекты движимого имущества, которые вы уже приобрели. Не нужно разбирать их на составные части.
Риски которые могут возникнуть.
Налоговые инспекторы считают, что когда организация покупает имущество, которое работает в комплекте, то учитывать его надо как один инвентарный объект, важным аргументом выступает то, что объект может функционировать только совместно с другими объектами (постановление ФАС Поволжского округа от 09.10.2012 по делу №А65-3918/2011). А если вы растянете покупку во времени, то у налоговиков будет меньше шансов доказать, что каждая часть может работать самостоятельно.
