Как восстановить НДС, если компания перешла на упрощенку
Восстановить принятый к вычету НДС по товарам, материалам, основным средствам и выданным авансам вы должны были в IV квартале перед переходом с общего режима на упрощенку (подп. 2 п. 3 ст. 170 НК). В случае если налог не заявляли к вычету, то и восстанавливать его не понадобится (письмо Минфина от 18.10.2016 №03-07-14/60503). Например, ваша компания купила товары у продавца, который на упрощенной системе налогообложения, или использовали основные средства в деятельности, которая не облагается НДС.
По основным средствам НДС восстанавливают по остаточной стоимости, то есть всю сумму вычета доплачивать в бюджет не нужно. Часть налога, которая приходится на остаточную стоимость, потребуется восстановить. Рассчитать ее можно по формуле:
НДС к восстановлению = НДС к вычету х Остаточная стоимость на 31.12 : Первоначальная стоимость
Вычет по запасам восстанавливают полностью, если их купили на общем режиме и не использовали на конец года. Такая же ситуация возникает с налогом по авансам, которые перечислили поставщикам, если организация успела заявить его к вычету, но товары еще не получала.
Добавьте в план счетов еще один субсчет к счету 68 «Расчеты по налогам и сборам», если ваша компания перешла на упрощенную систему налогообложения с 2018 года. Данный субсчет понадобится, чтобы отражать расчеты по единому налогу на упрощенке. Его можно назвать, например, «Расчет по налогу, уплачиваемому на упрощенной системе налогообложения». Главное, чтобы было понятно, о чем идет речь.
НДС в бухгалтерском учете отразите следующими проводками:
Д 91 субсчет «Прочие доходы и расходы» К 68 субсчет «Расчеты по НДС» (восстановили НДС по запасам и основным средствам);
Д 60 (76) К 68 субсчет «Расчеты по НДС»
Рассмотрим на примере, как восстановить НДС по основным средствам
Первоначальная стоимость здания – 7 000 000 руб.
Остаточная стоимость на 31.12.2017 – 2 100 000 руб.
К вычету в момент 1 260 000 руб.
Бухгалтер следующим образом рассчитал, какую сумму НДС нужно восстановить и перечислить в бюджет:
1 260 000 x 2 100 000 : 7 000 000 = 378 000 руб.
И сделал следующую проводку:
Д 91 субсчет «Прочие расходы» К 68 субсчет «Расчеты по НДС» — Восстановили НДС по основному средству.
Восстановленный налог нужно показать в разделе 3 декларации по НДС в графе 5 по строке 080. Следует сдать уточнику, если не отразили восстановленный НДС в декларации.
