Расчет НДС при продаже объекта, который купили у физического лица
Рассмотрим на примере случай, когда организация приобрела машину у физического лица за 380 000 руб. Далее продала другой компании за 480 000 руб. с НДС.
Существуют два варианта расчета НДС:
- Автомобиль учли, как ОС на счете 01.
В данном случае НДС нужно рассчитывать как обычно, то есть с полной стоимости (п.1 ст.154, п.3 ст. 164, п.1 и 2 ст. 168 НК). Таким образом, НДС равен цене продажи без НДС, умноженной на ставку 20%. Налог составит 400 000 *20% = 80 000 руб.
- Автомобиль учли, как товар на счете 41.
Для расчета НДС необходимо посчитать разницу между ценой продажи машины с НДС и ценой приобретения. Полученный результат умножается на расчетную ставку 20/120 (п. 1, 5.1 ст. 154 НК). Налог в таком случае составит (480 000 – 380 000) * 20/120 = 16 6667 руб.
Советуем в договоре четко сформулировать условие о сумме налога, чтобы у покупателя не возникали вопросы. Используйте следующую формулировку: «Цена машины 480 000 руб., в том числе НДС – 16 667 руб. (п. 5.1 ст. 154 НК).
Для оформления счета фактуры организация в графе 5 должна указать межценовую разницу – 100 000 руб., в графе 7 указать ставку 20/120, в графе 8 НДС- 16 667 руб., в графе 9 цена продажи автомобиля с НДС 480 000 руб.
В сентябре Правительство утвердило перечень товаров, НДС с которых организация будет считать по новым правилам (постановление от 13.09.2021 №1544). Таким образом с 1 квартала 2022 года компания будет определять базу по товарам, которые приобрели для перепродажи у физлиц, как разницу между ценой продажи с НДС и ценой приобретения. В данный перечень вошли ноутбуки, планшеты, мобильные телефоны, холодильники, стиральные машины и пылесосы. Далее наши аудиторы раскрыли подробный перечень таких товаров:
26.20.11.110 Ноутбуки, планшеты и карманные компьютеры массой не более 10 кг.
26.20.13.000 Машины вычислительные электронные цифровые, содержащие в одном корпусе центральный процессор и устройство ввода и вывода, объединённые или нет для автоматической обработки данных
26.30.22.000 Аппараты телефонные для сотовых сетей связи или для прочих беспроводных сетей
27.51.11.110 Холодильники бытовые
27.51.11.120 Морозильники бытовые
27.51.13.110 Машины стиральные бытовые
27.51.21.111 Пылесосы бытовые
