Расходы, на которые можно и нельзя уменьшить аванс по упрощенке за полугодие
До 25 июля необходимо заплатить аванс по упрощенке за полугодие. Его нужно считать по-разному, в зависимости от того, какой объект налогообложения используется в компании. Какие затраты учитывать, мы раскрыли в данной статье.
Затраты, которые можно учесть на упрощенке с объектом «доходы минус расходы»
Организация с объектом «доходы минус расходы» имеет право уменьшить свои доходы на затраты. Однако не на все затраты, а только из перечня в кодексе (п.1 ст. 346,16 НК). Иногда не так просто понять, можно ли отнести конкретные расходы к тем видам, которые находятся в данном списке. Так же в данной статье мы рассмотрели ситуации, когда чиновники разрешили признать расходы. Отдельно мы рассмотрели расходы, которые учитывать категорически нельзя.
Приобрели новую программу для ведения бухгалтерского учета.
В расчете налога необходимо учитывать расходы на компьютерные бухгалтерские программы. Существует важное условие, чтобы программа была приобретена по лицензионному договору (подп. 19 п.1 ст. 346.16 НК). Такие расходы можно списать единовременно. Вдобавок компании имеют право признать затраты на обновление (письмо Минфина от 10.12.2018 №03-11-6/2/89780). Но в то же время, если оплатить данные услуги авансом, к примеру на год вперед, признавать их в расходах можно только по факту (п.2 ст. 346.17 НК). Только после подписания акта об оказании услуг.
Сотрудник проходит повышение квалификации
При расчете налога при упрощенной системе налогообложения компания имеет право учесть обучение работника в интересах компании (письмо Минфина от 13.02.2018 №03-11-06/2/8502). Допустим, повышение квалификации главного бухгалтера. При чем, обучение должен проходить штатный работник организации, который трудится согласно трудовому договору (подп. 33 п. 1 ст. 346.16. НК). Чтобы подтвердить расходы нужны будут договор на обучение и лицензия учебного заведения. Так же должен быть локальный акт, в котором прописан порядок направления работника на обучение.
Оплатили проценты по кредитам и займам.
В расходах можно признавать проценты, по которым заплатили по кредитам и займам. Пусть даже кредит оформлен при использовании упрощенки с доходов. Тогда можно учесть только те проценты, которые оплатили после перехода на объект «доходы минус расходы» (письмо Минфина от 29.01.2019 №03-11-11/4867).
Компания приобрела для служебных машин бензин.
Все расходы на горюче-смазочные материалы можно списывать после оплаты. По нормам Минтранса нормировать данные расходы необязательно (письмо Минфина от 2709.2018 №03-11-11/69335). Даже если автомобиль взяли в аренду можно включить в расходы стоимость бензина.
Работникам оформили дополнительное медицинское страхование.
Компания должна учесть затраты на добровольное медицинское страхование в расходах на оплату труда (письмо Минфина от 10.02.2017 №03-11-06/2/7568). Только при условии, что страховой договор заключили на срок не менее года. У организации-страховщика должна быть лицензия. В трудовых договорах сотрудников должно быть прописано условие о порядке добровольного страхования. Так же нужно учесть, что затраты на ДМС можно включить в расходы в пределах 6% от фонда оплаты труда всех работников компании (подп. 6. п. 1, п.2 ст. 346.16, п. 16 ст. 255 НК).
Затраты, которые можно учесть на упрощенной системе налогообложения с объектом «доходы»
Организации на упрощенной системе налогообложения с объектом «доходы» никакие расходы доходы не уменьшают. Даже если они перечислены в перечне расходов.
Однако если у организации или индивидуального предпринимателя есть работники, то они имеют право уменьшить итоговую сумму налога на перечисленные в течение периода страховые взносы. Если, например, заплатили взносы за июнь в июле, то уже в 3 квартале, то учесть при расчете за полугодие нельзя. Так же можно учесть задолженность по взносам за 2018 год, которую заплатили в апреле 2019 года.
Налог уменьшают и больничные пособия, то есть за первые три для болезни. В расчет можно включить НДФЛ с этих пособий. Нельзя учесть только доплату до среднего заработка, так как это не пособие.
Авансовый платеж на вычеты по страховым взносам и больничным компании можно уменьшить только на 50%. Неиспользованный остаток переносить на следующий год нельзя.
Что касается индивидуальных предпринимателей, у которых нет наемных работников, вычет больше. Они имеют право уменьшить рассчитанный авансовый платеж на всю сумму уплаченных взносов. В том числе с доходов, превышающих 300 тыс. руб. В данном случае ограничения на сумму вычета нет (абз. 6 п. 3.1 ст. 345.21НК).
Четыре вида расходов, которые учитывать рискованно:
- Провели спецоценку. В закрытом перечне нет ничего про спецоценку. Чиновники считают, то такие затраты признавать нельзя (письмо Минфина от 30.06.2014 №03-11-09/31528).
- Благоустройство территории так же признают в расходах (письмо от 20.02.2012 №03-11-06/2/27).
- Компенсаций сотрудникам за разъездной характер работы в перечне расходов для упрощенки нет. Признавать их нельзя (письмо Минфина от 21.03.2019 №03-11-06/2/18724).
- Не учитываются затраты на покупку доли другой организации (письмо от 18.04.2018 №03-11-06/2/25967).
