С какими новогодними расходами нужно быть осторожнее

1. Корпоратив

Чиновники из Минфина считают, что против затрат, связанных с корпоративами (письмо от 22.11.2010 №03-04-06/6-272). Мы выяснили на данный момент, свое мнение они не меняли. Потому как данный расход напрямую не относится к деятельности компании (п.49 ст.270 НК). Отсюда можно вывод, что их можно списать только за счет чистой прибыли.

Многие маскируют корпоратив под представительские расходы, однако и  эту схему инспекторы успешно раскрывают.  Она не сработает, даже если есть утвержденный  список контрагентов, которые якобы были на встрече. Налоговики вправе запросить информацию у ваших контрагентов, действительно ли их пригласили на мероприятие, с какой целью проводилась встреча и многие другие вопросы (постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 28.02.2017 по делу № А73-8704/2016). Существует вероятность, что показания ваших контрагентов разойдутся с тем, что записано в ваших документах, следовательно, это может навредить вашей компании.

2. Подарки для детей

В Минфине считают, что новогодние подарки детям не связаны с производительными достижениями работников. Поэтому стоимость подарков в налоговом учете списывать не стоит, так как это опасно доначислениями. Даже в случае, если вы закрепили обязанность по выдаче новогодних подарков трудовых или Кол. договорах (п.16 ст.270 НК, письмо Минфина от 24.04.2015 №03-03-06/23695).

Чиновники высказали и такое мнение, в случае если подарки выданы за производственные заслуги сотрудников, то списать их стоимость в налоговом учете можно (письмо Минфина от 02.06.2014 №03-02-06/26291). Однако необходимо отметить, что не стоит привязывать выдачу детских шоколадных наборов с трудовыми достижениями работника. Инспекторы могут доначислить налог на прибыль.

3. Выдача премии к празднику

В данном случае все зависит от вида выплачиваемой премии и от того, что вы написали про нее в локальных актах или трудовых договорах. К примеру, опасно учитывать в налоговых расходах премию, которую приурочили к празднику (письмо Минфина от 22.07.2016 №03-03-06/1/42954). Так как премия не связана с трудовым показателем, следовательно, она является необоснованной.

Для того чтобы избежать споров с налоговыми инспекторами, необходимо исключить из локальных актов условия про бонусы к праздникам. Для безопасности нужно заменить такие выплаты премиями по итогам работы сотрудников  за месяц (квартал, полугодие, год). Тринадцатая зарплата-это такая же годовая премия, ее необходимо платить за производственные результаты.

Необходимо составить приказ на выплату премии, к примеру, по форме №Т-11а (утвержденной постановлением Госкомстата от 05.01.2004 №1). Необходимы документы, подтверждающие, что работники выполнили поставленные задачи и имеют право получить поощрение.  В частности, это могут быть отчеты начальников отделов о том, как работники справлялись со своими обязанностями.

4. Новогодние подарки налоговикам

Такого рода презенты нужно списывать за счет чистой прибыли.  Безопаснее будет, если каждый подарок будет стоить не дороже 3000 руб. В противном случае, такой презент по закону становится собственностью государства. Чтобы забрать свой подарок, инспектор вынужден будет его выкупить (подп. 6 п.1 ст.17 ФЗ от 27.07.2014 №79-ФЗ). В случае если, он так не сделает, компанию могут обвинить, что она дала взятку госслужащему. В таком случае эти расходы не получится списать при расчете налога на прибыль (информационное письмо Минфина от 03.09.2012).

5. Сувениры контрагентам

В Минфине считают, что сувениры, так же как и презенты, необходимо списывать за счет чистой прибыли, так как речь идет о безвозмездной передаче имущества (п. 16 ст.270 НК). Однако, подарок не должен быть дороже 3000 руб. Согласно статье 575 ГК компании не вправе делать друг другу дорогостоящие подарки.

Не смотря на позицию чиновников, существует способ учесть данные затраты. Их можно списать как рекламные расходы. Однако необходимо на сувениры нанести логотип вашей компании или сведения о ней. В таком случае, вы можете заявить, что таким образом вы рекламируете себя. Необходимо составить положение о рекламной акции или приказ директора о выдаче сувениров. В документах отразите, что раздаете сувениры с информацией о компании, не фиксируйте, для кого предназначены эти презенты. В таком случае вы вправе утверждать, что они адресованы неопределенному кругу лиц, а это  признак рекламных расходов (п.4 ст. 264 НК). Но в то же время, подобные затраты можно учесть в пределах 1% от выручки.

6. Костюмы для новогодних праздников

Списать стоимость костюмов можно как расходы на рекламу в пределах норматива- 1% от выручки (подп.28 п.1,п. 4 ст.264 НК). Необходимо заранее запастись документами, чтобы на проверке не было претензий к компании.

В первую очередь, нужно оформить положение о рекламной акции и закрепить в нем цели расходов, включая расходы на покупку новогодних костюмов для сотрудников компании. Необходимо указать, что это увеличит спрос на товары, поможет привлечь новых покупателей, вследствие чего вырастут объем продаж и выручка.

Второе, нужно составить смету расходов, которую необходимо утвердить с руководителем. Включите в нее все расходы: оплата труда промоутеров, стоимость специальных костюмов, расходы материалов и буклетов. Третье, нужно подписать приказ по каждой промоакции, где нужно указать все условия: место, сроки, количество промоутеров и т.д. В завершении необходимо составить отчет о проведенных мероприятиях.

Кроме того, нужно сохранить всю первичную документацию, для подтверждения всех расходов, в том числе и костюмов. Вряд ли костюмы стоят больше 40000 руб. Для налогового и бухгалтерского учета это материальные расходы, их можно списать единовременно.

7. Елочные украшения

В налоговом учете  такие расходы списать нельзя, так утверждают чиновники из Минфина. Компания не обязана тратить на новогодние украшения в офис, так как в будущем они не принесут ей дохода. Однако, если компания решила украсить торговый зал и витрины в магазине, то данные затраты можно списать как рекламные (постановление ФАС Московского округа от 25.11.2009 по делу А40-25182/08-129-71). Красиво оформленный торговый зал в канун новогодних праздников привлекает дополнительный поток посетителей, и, как следствие, покупателей. Таким образом, компания увеличивает выручку от продажи продукции. В документах необходимо закрепить, на какие цели компания покупает елочные украшения, к примеру, это можно прописать в  маркетинговой политике организации.

8. Праздничные конверты

Налоговый кодекс разрешает учесть праздничные конверты, как расходы на канцтовары (подп. 24,25 п.1 ст. 264 НК). Не имеет значения, как выглядят конверты и есть ли на них рисунки и символика компании. Их стоимость можно списать, если компания отправляет в конвертах рабочую корреспонденцию (постановление ФАС Московского округа от 03.09.2013 по делу №А40-22927/12-107-106).